房产税会计分录如何处理？记住这几个科目不会错

房产税会计分录如何处理？记住这几个科目不会错

最近不少朋友问我房产税的会计处理，这个事儿，说难不难，说简单也看你怎么理解。我这边是自己开公司，租了办公楼，所以每年都要交一笔房产税，时间久了，也摸索出一套自己的做法，今天就跟大家伙儿好好分享一下。

一、确定交税的种类

咱们得搞清楚，你交的这个房产税，是哪种情况。最常见的就两种：一种是自有房产，比如公司名下的办公楼或者厂房；另一种是出租的房产，公司把自己的房子租给别人，收租金，这也要交房产税。

我的情况是自有房产自用，所以主要按这个来。如果是出租房产，那个分录稍微有点不一样，不过原理都差不多。

二、自用房产的房产税处理

我们公司这个办公楼是自己用的，所以房产税是计入“税金及附加”这个科目，属于损益类科目，会影响当期的利润。

1. 计提房产税

一般都是按季度或者年度来申报和缴纳。但咱们做会计的，得提前把这个数算出来，做到账上。我们这边是按年算的，每年底会估算一下。

• 借：税金及附加——房产税
• 贷：应交税费——应交房产税

这个“应交税费”就是个负债科目，表示公司欠了国家一笔钱。

2. 缴纳房产税

等到实际交钱的时候，就简单多了，直接把“应交税费”冲掉，然后银行存款减少。

• 借：应交税费——应交房产税
• 贷：银行存款

就这么两步，房产税的核算就走完了。如果有时候是直接缴纳，没有提前计提，那就可以把上面两步合一步走，直接借“税金及附加”，贷“银行存款”。但从规范上讲，先计提再缴纳比较能让每期的费用更准确。

三、出租房产的房产税处理（简单提一下）

如果公司是房东，把房子租出去了，收租金，那房产税的计算基础就不一样了，是按租金收入来算的。但分录的核心科目还是那两个：

1. 计提或缴纳时

这笔费用也是公司的日常经营费用，所以还是走“税金及附加”这个科目。

• 借：税金及附加——房产税
• 贷：应交税费——应交房产税 / 银行存款

和自用房产唯一的区别可能就是计算基数和税率不一样，但会计分录的逻辑是完全一致的。

四、特殊情况——新购房产或投资性房产

我之前有个同事，他们公司买了一套房，目的是打算未来增值再卖掉，这个叫投资性房地产。那这种房产产生的房产税，处理方式又有点不同。

如果这个投资性房产是采用成本模式计量的，那房产税还是计入“税金及附加”。但如果是采用公允价值模式，那房产税可能会影响到公允价值变动损益，不过国内用公允价值模式计量的公司不多，所以大多数时候，你记住“税金及附加”就够用了。

房产税的处理，无论怎么变，万变不离其宗：

费用发生时：

• 借：税金及附加（影响利润）
• 贷：应交税费 / 银行存款

记住这两个科目，基本不会出大错。会计分录就是记流水账，把钱的来龙去脉搞清楚，哪个科目增加了，哪个科目减少了，就水到渠成了。