水利建设基金会计分录分几步？详细流程与实操讲解

水利建设基金的那些事儿：我的实操记录

说到水利建设基金，这东西听着挺高大上，但实际操作起来，会计分录就那么几步，我刚接手那会儿也摸索了好一阵子。今天就来分享一下我怎么把这笔账理顺的，纯粹是自己的实践记录，希望能帮到在操作这块的朋友们。

第一步：基金的计提与缴纳

我们公司是需要按规定交这笔基金的，所以第一步就是得把它算出来，然后做计提。这个金额的确定，得严格按照当地政府和税务机关的要求来，通常是按收入或者销售额的一定比例来算，这个就不展开说了，各个地方标准不一样，得自己去查。

• 计提时候的分录：

我们把这个看作是成本或者费用的一部分，所以计提的时候，借方记入成本或费用科目，具体的看你公司怎么归集，比如“税金及附加”或者“管理费用”下的明细科目。贷方当然就是记到“应交税费——应交水利建设基金”这个科目里去了。

分录示例：

借：税金及附加（或相关成本费用科目）

贷：应交税费——应交水利建设基金

这个月算完了，计提完了，接下来就是缴纳了。缴纳的时候很简单，就是实打实地把钱从银行账户划出去。

• 缴纳时候的分录：

钱给出去了，所以贷方是“银行存款”。借方自然是把之前“应交税费”里挂着的数字冲掉。

分录示例：

借：应交税费——应交水利建设基金

贷：银行存款

第二步：基金的返还（如果有的话）

我们公司有一段时间因为政策原因，符合一些条件，政府给返还了一部分水利建设基金，这笔钱的账务处理，也得好好记清楚。当时这事儿挺突然的，财务那边通知说钱打回来了，我赶紧着手做账。

• 收到返还款时的分录：

钱进了公司账户，所以借方是“银行存款”。这笔钱怎么冲减？因为之前计提的时候是走了“税金及附加”或者成本费用科目，所以返还的时候，我们一般用红字冲减原科目，或者直接冲减当期的相关费用。我们当时是直接冲减了当期的“税金及附加”。

分录示例：

借：银行存款

贷：税金及附加（或冲减原计提的费用科目）

这里要说一下，如果返还的金额很大，超过了当期的费用，那么差额可能需要调整到“营业外收入”或者“其他收益”去。不过我们当时还没那么复杂，直接冲减费用就完了。

第三步：年末的账务处理

到了年底，要对“应交税费——应交水利建设基金”这个科目进行核对。理论上讲，这个科目的余额应该是零，因为该交的交了，该清的清了。但如果核算过程中有差异或者滞纳金之类的，就要在年末进行调整了。

• 滞纳金的处理：

要是不小心晚交了，产生了滞纳金，这笔钱是要单独列支的，不能混在基金里头。我们一般是把它算作“营业外支出”或者“管理费用——罚款支出”这样的科目。

分录示例（支付滞纳金时）：

借：营业外支出（或管理费用）

贷：银行存款

水利建设基金的会计分录，核心就是围绕着计提、缴纳、和可能的返还与调整这三方面走的。实际操作中，关键是要把计提的基数算对，然后跟税务机关的申报保持一致。只要每一步都按规矩来，这笔账比想象中要简单得多。