所得税费用科目核算内容怎么做？手把手教你实操不踩雷！

这回聊聊所得税费用的核算，不少朋友搞不清楚这个科目到底塞了些老是把账做乱。很简单，只要抓住几个关键点，手把手教你操作，保证不踩雷！

所得税费用科目到底装了什么？

我们平时说的所得税费用，就是企业要交的所得税，但会计上记账可不是简单地把算出来的税额扔进去就完事了。它主要核算的内容就两块：

• 当期所得税费用：这是咱们根据税法规定，用应纳税所得额算出来，今年真正要交给税务局的钱。
• 递延所得税变动：这个就复杂点了，主要是因为会计准则和税法规定不一样，产生的暂时性差异导致的递延所得税资产或负债的变动额，也要算进所得税费用里头。

简单理解，所得税费用 = 当期所得税费用 ± 递延所得税变动的影响。

实操流程：从算税到做分录

第一步：算出当期应纳税额

这个是基础，得把利润总额调成应纳税所得额。我通常是这么搞的：

利润总额 往上加：

• 会计上已经计提，但是税法不让在当期扣的费用（比如超标的招待费、广告费啥的）。
• 那些免税收入或者减计收入，在会计上已经算收益了，但在税法上是不用交税的。

然后往下减：

• 会计上没计提，税法允许在当期扣除的，比如某些专项储备金。
• 那些会计上记了，但税法暂时不让扣的，未来才能扣的，比如某些资产减值准备。

加加减减得出应纳税所得额，乘以税率（比如25%或优惠税率），就是我们当期要交的税，也就是当期所得税费用。

第二步：处理递延所得税

这一步是关键，也是最容易出错的地方。我通常会拉一个表格，对比会计账面价值和计税基础的差异，找出暂时性差异。

暂时性差异：

• 如果账面价值 > 计税基础，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。
• 如果账面价值 < 计税基础，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。

然后计算本年度递延所得税资产和负债的变动额。

比如，去年年末递延所得税资产是10万，今年年末算出来是15万，那今年递延所得税资产增加了5万（15-10）。这个增加额，就得影响所得税费用。

变动怎么影响所得税费用？

• 递延所得税资产增加了，会减少当期所得税费用（相当于减少了未来的税负）。
• 递延所得税负债增加了，会增加当期所得税费用（相当于增加了未来的税负）。

第三步：做会计分录

算完了当期和递延变动，就可以做分录了。

1. 确认当期所得税费用：

假设我们算出来当期应交税费是100万。

借：所得税费用 100万

贷：应交税费——应交所得税 100万

（季度预缴的时候，借方是“应交税费——应交所得税”，贷方是“银行存款”，到年末才结转到“所得税费用”）

2. 确认递延所得税变动：

假如今年递延所得税资产增加了5万（减少了未来税负）：

借：递延所得税资产 5万

贷：所得税费用 5万

假如今年递延所得税负债增加了2万（增加了未来税负）：

借：所得税费用 2万

贷：递延所得税负债 2万

所得税费用科目的余额，就是咱们报表上最终列示的所得税费用。

避免踩坑的小提醒

我以前核算时经常在几个地方摔跟头：

1. 区分永久性差异和暂时性差异：只有暂时性差异才涉及递延所得税。像税法永远不让扣的罚款支出，那是永久性差异，直接影响应纳税所得额，但不产生递延所得税。
2. 递延所得税的变动方向：一定要记住，递延所得税资产的增加是“利好”，减少所得税费用；负债的增加是“利空”，增加所得税费用。方向别搞反了。
3. 税率的选择：计算递延所得税时，要用预期未来转回期间适用的所得税税率，不是当期的税率。虽然大多数时候都一样，但如果企业有税收优惠政策即将到期，那未来的税率可能就变了，这个得注意。

只要把当期税和递延变动这两块掰开了算清楚，所得税费用的核算就稳了。