利润结转分录怎么做？年末结转分录重点看这里！

今天我们聊聊这个利润结转的分录，这个东西对于很多新手会计来说，真是有点绕。我记得刚入行的时候，每年到年末结账那会儿，脑袋都是嗡嗡的，生怕哪里搞错了，影响了报表。

我刚开始是怎么摸索的？

刚开始接触结转这块，我完全是照着老会计给的模板依葫芦画瓢。那时候用的还是老旧的财务软件，流程也比较死板。我最怕的就是“本年利润”这个科目，感觉它像个黑洞，所有的收入和支出都要往里面塞。一开始我就是机械地把一年的收入和费用类科目的余额，全部转到“本年利润”里去。

• 第一步：转收入。

那时候，我就把“主营业务收入”、“其他业务收入”这些科目，贷方余额全部清零，转到“本年利润”的贷方。记得当时的分录就是：

借：主营业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

就这么简单粗暴，把一整年的营收都扔进去。

• 第二步：转费用和成本。

就是把“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“税金及附加”这些科目，它们的借方余额也全部清零，转到“本年利润”的借方。

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：销售费用

贷：管理费用

等等，一堆科目，全部平了。

• 第三步：算所得税。

这一步比较关键，要根据前面算出来的利润总额，计算并计提所得税费用，然后把“所得税费用”也转到“本年利润”的借方。

忙活完这三步，我发现“本年利润”这个科目就有了余额，如果贷方有余额，那恭喜，赚钱了，是净利润；如果是借方有余额，那就惨了，亏损了。

年末结转的关键：利润分配

后来看的资料多了，自己也上手操作了几个年度，才明白，年末结转最重要的是一步——把“本年利润”的净额，转到“利润分配”这个大项下面去。

通常我们是在年末的一天，也就是12月31日进行结转。这个动作就是为了让“本年利润”这个科目的余额清零，为下一年做准备。

我们公司的流程是这样的：

情况一：实现净利润（赚钱了）

如果“本年利润”是贷方余额（就是净利润），我们要把它转平，

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

这一笔，就把今年的成果正式划到了“利润分配”的池子里。

情况二：发生净亏损（亏钱了）

如果“本年利润”是借方余额（就是净亏损），反过来结转，分录是：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

亏损也得转过去，表示公司今年消耗了多少。

我遇到的坑和重点提醒

在实际操作中，我发现很多人容易犯两个错误，我也是踩过坑才明白的。

重点一：结转的时间点。

一定要注意，收入和费用的结转，是每个月都要做的。每月结转后，“本年利润”科目里暂时显示的是当月或当期的利润。但是，最终将“本年利润”转入“利润分配”这一步，只在年度终了时进行。有些新手会计每个月都想把“本年利润”清零，这是不对的，这个科目就是用来汇总全年的成果的。

重点二：所得税费用的确认。

在转费用的时候，千万别忘了“所得税费用”这个科目。我刚开始漏过一次，当时把利润总额都算出来了，但是计提所得税的时候分录搞错了，导致“本年利润”算出来的净利润数字是错的。一定要在所有收入费用都结转，并且计算出利润总额之后，准确计提“所得税费用”，然后再把它转进去，出来的才是准确的净利润。

利润结转看着复杂，就是把一年来的收入和费用，像汇流一样，全部归集到“本年利润”这个中转站，算出净额后，再把这个净额正式转到“利润分配”里，为下一年的财务报表打个干净的基础。只要逻辑清晰了，就不会出错了。