学习累计折旧会计分录，这几个做账细节一定要注意！

折旧这个东西，刚接触的时候我确实有点懵。尤其是累计折旧，听着就绕，但做账的时候这玩意儿又是跑不掉的。我这里就给大家掰扯掰扯，当时我是怎么一步步理解，又是怎么在实际操作中避开那些坑的。

第一次接触折旧和累计折旧

刚开始做小公司会计那阵子，固定资产少，但总归是要计提折旧的。领导就扔给我几本入门的教材，让我自己去看。看到“累计折旧”这四个字，我第一反应是“这不是重复了吗？折旧不就是累计起来的吗？”后来才明白，这在会计上是两个概念。

• 折旧（Depreciation Expense）：是当期（比如当月）损益，记到费用里去。
• 累计折旧（Accumulated Depreciation）：这是一个资产的备抵科目，用来冲减固定资产原值，列在资产负债表上的。

我当时死记硬背了好久，才搞清楚它的性质——它是固定资产的“减项”。这就决定了它的分录方向。

累计折旧的计提过程

我们公司当时是月末统一计提折旧。流程非常简单，但细节不能错。

第一步：计算当期折旧额。

我得先确定固定资产的原值、预计使用年限和预计净残值。当时我们用的是直线法，简单粗暴。比如一台设备10万，残值1万，用5年。那么每年折旧就是（10万-1万）/ 5 = 1.8万。每个月就是1.8万/12 = 1500块钱。

第二步：做折旧费用的分录。

这笔钱要计入成本或者费用。办公室用的设备，计入管理费用；生产车间用的设备，计入制造费用（或直接费用）。

分录格式基本是这样：

借：管理费用/制造费用/销售费用/研发支出 (1500)
贷：累计折旧 (1500)

注意！贷方是累计折旧。每次计提，累计折旧这个科目余额就增加一次，它是一个贷方余额科目。

做账时踩过的两个“小坑”

虽然分录看起来简单，但我刚开始做的时候，还是在两个地方犯过迷糊。

坑一：计入哪个费用科目？

这直接关系到公司的成本核算。我刚开始把所有固定资产的折旧都扔到了“管理费用”里。后来审计来查账，指出来这是错的。

关键点：要看这个资产在哪里使用。

• 行政部门的电脑、打印机：管理费用。
• 销售部门的车辆、展架：销售费用。
• 研发部门的测试设备：研发支出。
• 生产车间用的机器、厂房：制造费用（然后通过“生产成本”科目转入产品成本）。

如果计错科目，虽然总利润不变，但内部成本分析就乱套了。

坑二：固定资产清理和累计折旧的“脱钩”

后来公司处理掉了一批旧设备，涉及到固定资产清理。

很多人以为，处理固定资产，只需要把原值转到“固定资产清理”科目就行了，忘记了同时也要把对应的累计折旧转过去！

正确的步骤是：

假如一台设备原值10万，已提折旧8万，现在要处理掉。

借：固定资产清理 (100000)
贷：固定资产 (100000)

如果只做上面这笔，那资产负债表上“累计折旧”就多出了8万块钱的余额，但实际上资产已经不在了，这绝对是错的。

正确操作是：同时冲销累计折旧。

借：累计折旧 (80000)
贷：固定资产清理 (80000)

累计折旧这个科目是贷方余额，现在借方登记，就是把它“冲销”掉了。这样，固定资产清理的科目余额就是10万-8万=2万，这2万就是资产的账面净值。

如果资产是出售或者报废，再把“固定资产清理”科目的余额转入“营业外收入”或“营业外支出”即可。

总结下来就是抓住本质

我悟出的道理是，累计折旧它只是个缓冲垫。它既不是费用（虽然和费用相关），也不是真正的资产。它存在的意义，就是在不改变固定资产原值的情况下，通过每期的分摊，反映资产的使用损耗程度。

每次记账，都问自己两个问题：

1. 这笔钱该由哪个部门承担（借方费用科目）？
2. 记账后，是不是同步增加了资产的损耗量（贷方累计折旧）？

这两个问题想清楚了，累计折旧的分录就基本不会出错了。