进项税额转出分录什么时候做？常见6种情况解析！

什么时候要进行项税额转出？我这回算彻底弄明白了

最近财务这边有个小姑娘总是问我进项税额转出到底什么时候做，我看她每次都搞得一团浆糊，索性这回把我的实践经验都给记下来，以后谁再问，直接看这个就够了。

我记得我刚接手公司账目那会儿，也在这块儿栽过跟头。当时是公司买了批材料，结果发现质量不合格要退货，发票都认证完了。当时我直接把采购冲了，结果月底申报的时候，系统提示我进项税额有差异，把我吓出一身冷汗。

第一次栽跟头，从头理顺

我当时找到老会计请教，他给我讲了六种最常见的情况，我才慢慢捋顺了思路。核心思想就一条：只要你取得的进项税额，不是用来抵扣你应税项目的销项税额的，就得转出。

情况一：非应税项目占用

我们公司以前有个研发项目，是国家资助的，不交增值税。项目过程中买了些设备和原材料，这部分的进项税，就不能抵扣。当时我把这些设备的增值税发票都给认证了，结果就是，得做转出。我当时的做法是，把那些发票对应的进项税，直接从“应交税费—应交增值税（进项税额）”转到“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，然后计入相关成本。

• 我的分录： 借：管理费用/在建工程/研发支出 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

情况二：免税项目占用

公司有一块业务是农业生产，享受免税政策。这块业务用的水、电、耗材，进项税也是不能抵扣的。老会计教我，每个月都要进行一次分摊，按照免税收入占总收入的比例，算出一部分进项税额要转出。这工作有点烦，但是必须做。

情况三：集体福利和个人消费

这个最常发生，也最容易被忽略。比如我们给员工买了批咖啡机、零食，用于办公室内部的福利，或者给高管买了些私人用的东西，这些发票上的进项税，是明确规定不能抵扣的。当时我把用于集体食堂改造的材料费进项税也抵了，后来被税务局提醒才赶紧转出。记住，这块的进项税要转入“应付职工薪酬”。

情况四：非正常损失

有次仓库失火，烧毁了一批原材料。这批原材料的进项税之前已经抵扣了。一旦发生非正常损失，比如被盗、自然灾害或者管理不善导致的毁损，这部分损失对应的进项税，必须转出。我当时是根据盘点报告和消防记录，计算出损失部分的成本和进项税额，立马做了转出处理，别等年底才搞。

• 我的分录： 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

情况五：购进货物改变用途

最开始提到那个退货的例子，也是属于改变用途的一种。我们购进材料本来是用于生产应税产品，但后来发现质量问题退掉了，或者决定拿去做非应税项目的演示。只要货物不再用于应税项目，之前抵扣的进项税就得转出。如果只是部分退货，就按比例计算转出。

情况六：简易计税项目

有些特殊业务，我们选择了简易计税方法。比如我们偶尔会搞一些老旧资产的处置，采取简易征收。如果这些资产在购进时抵扣了进项税，在转为用于简易计税项目时，也需要将尚未抵扣完的进项税余额转出。这个相对少见，但遇到了也不能马虎。

总结我的经验教训

说到底，进项税额转出，就是一种“纠错”机制。核心是，你不能占国家的便宜。只要这个进项税没有最终形成应税产品的销项税，你就得把它“吐”出来。我现在的习惯是，每个月在做认证之前，我会把所有进项发票按用途分类，非应税和福利性质的直接不认证，或者做好台账，月底直接计算转出。这样就大大减少了申报时的麻烦。

尤其是现在金税四期越来越智能，这种小问题系统都能自动比对出来，所以我们做会计的，流程上千万不能偷懒，该转出的就要及时转出，分录做账目清晰，税务来查也就不怕了。