大家今天咱们来聊聊增值税的会计分录，这玩意儿是实实在在的实践经验，我可是踩过不少坑才摸索明白的。特别是这两年政策变来变去的，很多老会计都有点懵，新入行的就更别提了。
增值税分录的那些事儿
增值税这东西，说白了就是销项和进项那点事儿。咱们做账的时候，就是要把它清晰地记下来，别稀里糊涂的。我刚开始接触那会儿，最常犯的错误就是把进项税额和成本费用混在一起，导致后期核对税务局数据时头大。
是购进货物或服务，也就是我们常说的进项税。
-
收到发票时：
借：原材料/库存商品/管理费用等（不含税金额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
这里重点强调一下，很多新手容易把“应交税费”的二级科目搞错，进项税一定是放在“应交增值税”下面，而且是借方，代表咱们未来可以抵扣掉的金额。
然后是销售货物或服务，产生销项税。
-
确认收入时：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入（不含税收入）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
销项税是贷方，代表咱们需要上交给国家的税金。一定要记住，收入和销项税是同步确认的，不能等收到钱再记，那就不对了。
常见错误的避免和处理
我以前有个习惯，就是小金额的进项税懒得记那么细，直接全扔到成本里去了。结果年底税务稽查，发现进项抵扣少了，这不是自己给自己找麻烦吗？
错误一：进项税未及时认证或抵扣
现在都是电子发票了，但是传统的纸质专票还是需要认证的。很多小公司可能拖拖拉拉，超过了认证期限，那就白白损失了抵扣权。我的做法是，每个月固定时间（比如月中），集中处理所有待认证发票，确保一笔不漏。
-
如果进项税转出（比如用于集体福利、非应税项目等），一定要记清楚分录：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
这个“转出”科目，是很多新手容易忽略的，一旦涉及非正常用途，必须做转出处理。
错误二：混合销售和兼营业务的界定不清
这个比较复杂，但很重要。比如我们公司以前既卖产品，也提供安装服务。如果属于混合销售（主要业务和辅助业务一体化），那就按照主业税率来。如果属于兼营（两个业务相互独立），那就得分别核算适用不同的税率。
税务局查这个查得特别严。我的经验是：从合同和发票上就尽量分开列示，哪怕是混合销售，内部也做好数据归集。如果税率搞混了，少缴还好说（补缴加罚款），多缴了想退回来就麻烦了。
月底申报和结转
每个月月底，都要把“应交税费——应交增值税”这个科目清干净，结转出应缴或待抵扣的净额。
-
计算当月应缴或留抵：
应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
-
结转分录（假设销项大于进项，应缴）：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——未交增值税（应缴净额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
这个操作就是把“应交增值税”底下的明细科目全都清零，把净额扔到“未交增值税”等科目去。
-
实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
如果当月是进项大于销项，产生留抵，就留在“应交税费——应交增值税（进项税额）”的借方，等下个月继续抵扣。这个留抵税额的核算，一定要和税务申报表上的数据一模一样，不然对账的时候简直是灾难。
增值税分录的关键就是“快、准、细”。快，是及时处理发票；准，是税率和金额不能错；细，是各项明细科目必须完整清晰。把这三点做增值税这块的实践记录基本上就不会出大岔子了。
还没有评论，来说两句吧...