我琢磨那财务舞弊三角理论模型,到底在说
我这几天没事就翻腾那些财务报告,看多了就好奇,为啥有些公司账面好看,突然就炸了?一查,果然是有人捣鬼。我就想,这背后的逻辑到底是然后就看到了那个叫“舞弊三角理论”的东西。
这玩意儿听起来挺玄乎,但仔细一想,就是把人干坏事儿的心路历程给拆开了,弄成了三个角,缺一不可。我以前也是个做账的,见过不少稀奇古怪的事儿,所以这个理论模型,我是一边看一边对照自己见过的那些活生生的例子。
第一个角:压力,那真是被逼急了!
这第一个角,他们管它叫“动机”或者“压力”。我更喜欢叫它“压力”。你想,正常人谁愿意冒着坐牢的风险去动公司的钱?除非是被逼到墙角了。
- 业绩压力山大。这是最常见的。老板定了个天花板级别的目标,完不成,年终奖没了,可能连工作都保不住。为了保住面子和饭碗,心一横,就想办法“美化”一下数据。我以前有个同事,就是被季度营收目标压得喘不过气,偷偷搞了一笔虚假销售,虽然被发现了,但那会儿他真的是急红了眼。
- 个人财务危机。这事儿也多。有人炒股亏了,有人家里人生病急需用钱,有人背了高额的赌债。公司账户的钱,对他来说简直就是救命稻草。这种压力是私人性质的,跟公司业绩没关系,但一样能把人推向深渊。
- 管理层欲望膨胀。有些高层,就是想要更多的期权,更高的股价,为了自己的利益,就敢指使下面的人去造假。这个压力来自贪婪,性质更恶劣。
这第一步,就是心里有个火烧火燎的窟窿,需要赶紧用钱或者好看的数字去堵上。
第二个角:机会,那扇没关紧的门!
光有压力还不行,得有下手的“机会”。这是第二个角。机会这东西,就是公司内部控制的漏洞,给人留了后门。
- 内部控制形同虚设。最典型的就是一个人管到底。采购、验收、付款都是一个人说了算。比如一个小公司的出纳兼会计,老板不太管事儿,他签字就能动用大额资金。权力太集中,想不出问题都难。
- 缺乏独立监督。没有独立的审计部门或者外部审计走过场。我见过不少公司,审计报告都是一个模子刻出来的,审计师和高管关系好的跟兄弟似的,自然是睁一只眼闭一只眼。没人监督,胆子就越来越大。
- 信息系统太容易篡改。有些老旧的财务系统,数据很容易被修改,而且修改痕迹不明显。只要操作人员有点权限,想改什么数字,简直易如反掌。
压力和机会这两个角一凑齐,就等于有了“想干”和“能干”的条件,剩下的就是给自己找个理由,把良心那一关糊弄过去。
第三个角:合理化,找个借口骗自己!
这是最微妙也是最有意思的一个角,叫“合理化”。干坏事的人,不会觉得自己是纯粹的坏蛋,他们得找个说法来安慰自己,说服自己这样做是“情有可原”的。
- “我只是暂时借用一下。”很多挪用公款的人都是这么想的。觉得自己只是把钱拿出来应急,等风头过了,或者自己赚钱了,再偷偷补回去。他们不觉得自己是偷,而是“借”。
- “公司亏待了我,这是我应得的。”如果员工觉得公司薪水低、待遇差,或者自己被冤枉了,就会产生一种报复心理。觉得这笔钱或者这个行为是弥补公司对自己的不公,是自己应得的补偿。
- “这回造假只是为了公司度过难关。”尤其是在高管层面,他们会说,如果不做假账,公司股价会跌,员工会失业,银行会抽贷。他们把自己塑造成一个“救世主”,用一个更大的、光明的理由来掩盖眼前的违规行为。
当这三个角——压力、机会、合理化——同时存在的时候,就像一个炸药包,引线一点,财务舞弊就爆发了。这个理论的好处就是,它不光告诉你结果,更重要的是,它帮你理解了人是怎么样一步步沦陷进去的。我们做内控的,就得想办法把这三个角至少打掉一个,这样才能真正防火防盗防小人。我看着那些出了事的案例,无一例外,都是这三条线搭通了。所以说,这模型看着简单,背后的道理,真是一点不含糊。

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