其他应交款为什么是负数？遇到这种情况该如何正确处理！

我最近帮一家朋友的小公司理账的时候，碰到个挺奇怪的事儿。他们那个“其他应交款”科目，竟然是负数！当时我一看就懵了，这玩意儿按理说应该是我们欠别人的钱，怎么还能欠成负的？这不是反常识嘛

发现问题：其他应交款怎么成了负的？

这家公司是做贸易的，平时业务挺简单，我就帮他们稍微捋了捋账。翻到资产负债表的时候，看到了这个科目——“其他应交款”，赫然挂着个红字，带着负号。我就问他们管出纳的小姑娘，这块儿是怎么回事？小姑娘也是一头雾水，说她就是按照票据和银行流水记的账，没多想。

我当时就觉得，这肯定是有地方记错了。这科目主要是用来记那些零零碎碎、不属于常规税费的应交款项，比如代扣代缴的个人所得税、工会经费、或者一些罚款什么的。正常情况下，我们把这些钱收上来或者计提了，还没交出去，那它就是个负债，是正数。现在是负数，那不就意味着，公司多交了钱出去，或者把不该交的钱交了？

我立马让小姑娘把涉及“其他应交款”科目的会计凭证都找出来，特别是最近几个月的。我们俩就一张张地核对。这个过程挺磨人的，因为小公司的凭证做得不太规范，有时候一张凭证上科目用得挺混乱。

我们主要查了几个方向：

结果，我们发现问题出在代扣代缴个人所得税上。

他们有个新来的会计，在处理上个月的年终奖金时，年终奖的个税算得挺高。公司为了让员工拿到手的钱多点，就先垫付了一部分税款。按理说，垫付的这部分应该挂在“其他应收款”里，等后续找机会从员工工资里扣回来。

但是这位新人，把这笔垫付的税款，直接冲减了“其他应交款——个人所得税”的贷方余额。因为公司上个月应交的个税本身就不多，这一冲，直接导致这个科目从正数变成了负数，意思就是公司“多交”了本不属于自己责任的税款。

找到原因就好办了。这就是一个典型的会计科目使用错误问题，把资产类科目（垫付款项）当成了负债类科目的冲减项。

我的处理方法很简单：

冲销错误分录：先把那笔错误的凭证给冲掉，恢复“其他应交款”的原貌（虽然恢复后余额还是很小，但起码不是负数了）。
建立正确分录：重新做一张凭证。借方应该走“其他应收款—代垫个税”，贷方走“银行存款”或“库存现金”（看他们实际支付的方式）。
后续追回：告诉老板和出纳，这笔钱现在是以公司的名义借给员工去交税了，一定要记得在下个月或者分批次的工资中扣回来，然后做“银行存款/库存现金（借）”对“其他应收款（贷）”的账务处理。

处理完这些，资产负债表上的“其他应交款”科目终于回归正常，是个小小的正数，负债的性质也明确了。老板那边也说以后要加强对新会计的培训，不能再出这种张冠李戴的事情了。

所以说，遇到负数的“其他应交款”，别慌。99%的情况都是记账时科目张冠李戴，或者借贷方向记反了。耐心追溯到原始凭证，把那笔异常的发生额找出来，重新调整就对了。这种小公司的账，细心比什么都重要。