进项税额转出账务处理怎么做？会计小白看这篇就够了！

咱们今天聊聊这个进项税额转出，好多刚做会计的小白一听到这个名词就头疼，觉得特别复杂。真没那么玄乎，我给你们拆解拆解，保证一看就懂，以后遇到这种事儿，心里就有底了。

进项税额转出，到底是个

你得先明白，咱们公司买东西，拿到的那个增值税专用发票上面写的进项税，本来是可以抵扣的，就是能少交点税的意思。但是，有些情况，这些进项税就不能抵了，得把它“转”出去，不让它再待在“应交税费——应交增值税（进项税额）”那个账户里了。这就是所谓的“进项税额转出”。

啥时候需要转出？ 一般就是这几种情况最常见：

非应税项目用：你买的东西或者服务，不是用来生产销售需要交增值税的产品，比如拿去盖宿舍楼了，或者搞内部福利了。
免税项目用：你的产品享受免税政策，那相关的进项税就不能抵了。
集体福利、个人消费：给员工买的零食、体检啥的，这个税不能抵。
发生非正常损失：存货丢失、被偷了、烂掉了，而且这损失不是天灾人祸造成的。

我的实践记录：处理一笔存货非正常损失转出

我前几年在一家小制造企业，就遇到过一次存货非正常损失需要转出的事儿。当时仓库盘点，发现一批原材料因为保管不当，受潮报废了，价值还挺高。老板说，赶紧处理，别影响了税务。我当时也是新手，赶紧翻资料，请教老会计。

第一步：确认金额

得把这批报废存货涉及到的进项税额算清楚。我们当时是根据采购发票，把这批原材料的成本和对应的进项税额核对了一遍。比如，这批货的成本是10000块，税率13%，那对应的进项税就是1300块。这个1300块，就是我们要转出的金额。

第二步：做会计分录

确认了金额，下一步就是做账了。这笔钱不能再待在进项税那边了，得把它挪走，计入到损失里面去。

分录是这样做的：

借：待处理财产损溢 – 待处理流动资产损溢

（这里就是存货的成本和要转出的进项税总额）

11300

贷：原材料

（把报废存货的账面成本转出去）

10000

贷：应交税费 – 应交增值税（进项税额转出）

（把不能抵扣的进项税转出去）

1300

我第一次写这个分录的时候，差点写成“借：进项税额转出”，那可就大错特错了！记住，“进项税额转出”是“应交增值税”的明细科目，它借方表示减少，贷方表示增加。 我们现在是要减少能抵扣的进项税，所以它应该出现在借方！不对，是我糊涂了，进项税额本来在借方，现在要减少进项税，所以要记在贷方，作为“转出”的动作。贷方科目是“应交税费 – 应交增值税（进项税额转出）”，但这个明细科目是写在贷方表示减少进项税的总额，所以是贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。

等这批损失经过审批确认了，比如老板批了，损失要确认为营业外支出，这时候再来一笔分录：

借：营业外支出

11300

贷：待处理财产损溢 – 待处理流动资产损溢

11300

这样，整个流程就走完了。那个1300块的进项税，就通过“进项税额转出”这个科目，从可以抵扣的税款里被踢出去了，最终作为公司的损失计入了费用。