小规模纳税人账务处理怎么做？会计小白看这篇就够了

小规模纳税人账务处理，我一开始也抓瞎

刚开始接手小规模公司的账务时，我心里也直打鼓。那时候刚毕业不久，理论知识一堆，实操起来就懵圈了。学校里教的都是大企业的全套流程，真落到小规模公司这种，简单是简单，但好多细节的处理方式跟大公司完全不一样，甚至简化到有点“野路子”的感觉。

我接的第一家小规模企业是做电商服务的，一个月流水不算大，但票据特别碎。老板跟我说，他以前都是自己记个流水账，现在要正规起来，让我给理清楚。这可我得从头开始给他建账。

是建账簿。小规模公司虽然简单，但基本的账簿不能少。我当时就琢磨，得抓住重点。

现金日记账和银行存款日记账：这是必须的，用来记录每天的收支和银行变动。我让老板把所有的银行流水都导出来，一笔一笔地核对现金的进出。电商公司，支付宝、微信的收入特别多，虽然不算严格意义上的银行存款，但我们也把它视作等同于银行存款来记录，方便管理。
总账和明细账：我只设置了几个核心科目，比如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“短期借款”（老板经常性借钱给公司），“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等等。科目设置不用太复杂，能反映经营情况就
固定资产：他家就一台办公电脑，我也没搞那么复杂，直接作为低值易耗品处理了，分期摊销。小公司没那么多严格要求，灵活点。

日常记账，小规模公司的重点就是两个：收入确认和增值税处理。

收入确认：电商收入，很多时候是客户先付款，我们再发货。我采取的是权责发生制，等服务提供完了，或者货发出去了，才确认收入。收到钱的时候，先挂“预收账款”，等到月结时，再转为“主营业务收入”。


借：银行存款（或支付宝/微信）
贷：预收账款
借：预收账款
贷：主营业务收入

进项发票处理：小规模纳税人，拿到的进项专票，是不能抵扣的。但也不能直接扔掉，要记录。我当时的做法是，把进项税额并入到成本或者费用里面。比如，买了办公用品，拿到专票，税金直接算到“管理费用-办公费”里。


借：管理费用-办公费（含税价）
贷：银行存款/库存现金

这样处理，账面上的成本就会真实一些。

小规模纳税人是按季申报的。这是最关键的一步，尤其要注意免税额度。

我记得那会儿政策是月销售额不超过十万（或季度不超过三十万）免增值税。

如果没超过免税额：那就不用交增值税。我们计提税金的时候，直接把应交税费的余额冲平就行了。


借：主营业务收入（红字冲回）

贷：应交税费-应交增值税（红字冲回）

如果超了：比如季度销售额是四十万，那得老老实实地算税率（比如3%）交增值税，然后基于增值税还要算附加税（城建税、教育费附加、地方教育费附加）。


// 计提增值税
借：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税
// 计提附加税
借：税金及附加
贷：应交税费-应交城建税/教育费附加等
// 实际交税时
借：应交税费
贷：银行存款

我一般建议老板，每季度快结束前，提前预估一下收入，避免突然超额，心里没底。

到了月底或季末，别忘了做期末结转。把所有的“收入”、“成本”、“费用”科目都结转到“本年利润”里去。


// 结转收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
// 结转成本/费用
借：本年利润
贷：主营业务成本/管理费用/税金及附加等

根据总账余额，出一份简单的资产负债表和利润表。小规模公司的报表真的可以非常精简，抓住“钱”、“欠的钱”和“赚了多少”这几个核心指标，老板就能看明白。

所以说，小规模公司的账务处理，核心就是抓住现金流、区分清楚收入、严格核算增值税。科目设置要简化，流程要清晰，对于会计小白来说，这套流程走下来，基本上就掌握了小规模企业的全部精髓了。