月底结转用什么凭证？常用的结转分录大全来了！

今天聊聊月底结转那点事儿，刚开始做会计那会儿，结转真是我的噩梦，一堆科目，借贷分不清，感觉脑子都要炸了。

我刚开始是这样搞结转的

那时候我跟着一个老会计，她啥都不教，就扔给我一本厚厚的凭证簿，让我自己琢磨。我那会儿连借贷方向都得想半天，别提结转了。

• 第一步：硬背分录。我把所有能找到的结转分录，打印出来，贴在桌子上，像背四级单词一样硬背。什么“制造费用转生产成本”、“本年利润转利润分配”，背得稀里糊涂。
• 第二步：疯狂试错。我经常把结转凭证做错，比如把损益类科目的余额结转错了方向，导致利润表数字对不上。每个月月底，我都在红字冲销和重新做凭证的循环中挣扎。
• 第三步：手动计算。那时候还没有特别好用的ERP系统，很多时候结转都需要手工计算各个科目的余额，特别是生产成本，核算起来特别费劲。

后来发现，硬背根本没用，得理解逻辑。结转说白了，就是要把那些临时性的科目清零，把它们的金额转移到永久性的科目去。

理解结转的逻辑，一切就简单了

我发现，结转主要是针对两类科目：损益类和成本类。

1. 成本类科目的结转

这块主要涉及生产企业，像我们公司以前做点小产品。月底得把发生的各种费用，最终都归集到“生产成本”或者“库存商品”去。

制造费用结转：

月内发生的电费、车间管理人员工资啥的，都记在“制造费用”的借方，月底了，得把它清空，转到哪儿去？转到生产线上在制品（生产成本）。

结转分录就是：

• 借：生产成本——XX产品
• 贷：制造费用

这样“制造费用”这个临时账户就归零了。

2. 损益类科目的结转

这是最麻烦的一块，也是决定你当月赚多少钱的关键。所有的收入、成本、费用，都要汇集到“本年利润”这个科目里。

结转收入：

收入科目（比如主营业务收入）是贷方余额，要清零，就得把它借掉，然后转到“本年利润”的贷方。

我当时这样做的分录：

• 借：主营业务收入
• 借：其他业务收入
• 贷：本年利润

结转成本和费用：

成本费用科目（比如主营业务成本、管理费用、销售费用）是借方余额，要清零，就得把它贷掉，然后转到“本年利润”的借方。

分录是：

• 借：本年利润
• 贷：主营业务成本
• 贷：销售费用
• 贷：管理费用
• 贷：财务费用

小技巧：我发现，只要记住一个原则：结转的目的就是让被结转的科目余额变成0，所以方向一定是反着来。收入是贷方，就借它；成本费用是借方，就贷它。至于转到哪儿，基本都是“本年利润”。

月末计提和分配利润

把所有损益科目都结转完了，本年利润就会显示出你这个月的净利润或净亏损。

是所得税的计提：

如果本年利润是贷方（盈利了），那就要计提所得税。这个得根据公司税率来算，当时我都是用税前利润乘以税率。

• 借：本年利润（计提的所得税金额）
• 贷：应交税费——应交所得税

是年终的结转（非月结）：

虽然是月结，但“本年利润”只有到年底才需要清零，转到“利润分配”去。平时月份不用动它。但为了记录完整，我也把这个分录写下来，省得年底抓瞎。

如果是盈利（本年利润为贷方）：

• 借：本年利润
• 贷：利润分配——未分配利润

如果是亏损（本年利润为借方）：

• 借：利润分配——未分配利润
• 贷：本年利润

现在回过头来看，月底结转就是个体力活，逻辑理顺了，套用分录，一气呵成。用系统做的话，基本上按一下按钮就自动完成了，但懂得背后的逻辑，心里才踏实，万一系统出错了，我能立马找出问题在哪。分享这些，希望跟我当初一样在结转上犯迷糊的朋友能少走弯路。