城市建设维护税会计分录不会做？教你几招轻松搞定

当初我被城市建设维护税给整懵了！

我刚开始学做会计那会儿，真是对各种税费一头雾水，特别是这个城市建设维护税，简称城建税，老是记不住怎么个做法。每次看到那些复杂的会计分录，就感觉脑子不够用，特别是在月底结转的时候，简直就是噩梦。

那时候我跟着一个老会计师傅，她人挺好的，就是有点“佛系”，很多东西她只是点一下，具体的还得我自己琢磨。记得有一次，我手头正好有几笔业务涉及到城建税的计算和入账，我翻遍了手头的教材和资料，还是没完全搞明白。

从实践中找到的规律

我决定自己动手梳理一遍，把那些看似复杂的流程拆分成几个简单的步骤。我先抓住了城建税的计税基础：它不是直接按收入算的，而是以实际缴纳的增值税、消费税之类的流转税额为基础。

• 第一步：确定计税基础 我做的第一件事就是把当期实际发生的增值税和消费税的金额给算清楚，这些都是我要交的城建税的“底子”。
• 第二步：确认适用税率 城建税的税率是分地区的，城市、县城、镇、其他地区税率都不一样。我当时的公司是在市区的，所以直接用了比较高的税率。这一步很关键，税率弄错，后面的分录就全错了。
• 第三步：计算应交税额 拿着算好的计税基础，乘以适用的税率，很快就能得出这笔城建税的具体金额。

搞定会计分录的关键三招

计算清楚了金额，接下来就是最让人头疼的会计分录了。刚开始我总是把借贷方向弄混，经过几次实际操作，我总结了“三招”来记住怎么写分录，屡试不爽：

第一招：确认计提时的“去处”——从损益中来

城建税和教育费附加这类附加税费，在计提的时候，是要进入到“税金及附加”这个科目里的，它属于损益类科目。当我们确认要交多少税的时候，第一笔分录是这样的：

借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税

这样就把应交的责任先确定下来，挂在“应交税费”的明细账下。

第二招：实际缴纳时的“走法”——钱从银行走

到了税务局规定的期限，要实际交钱了。钱肯定是从银行账户划出去的，所以“银行存款”这个资产科目就会减少，记在贷方。而之前我们确认的欠税（应交税费）义务就消失了，所以要冲掉，记在借方。

借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款

第三招：结转损益的“归宿”——期末清零

城建税是计入“税金及附加”的，这个科目是收入的“减项”，到了月末或者年末，我们得把这个科目的余额转到“本年利润”里去，让它参与计算最终的净利润。

借：本年利润
贷：税金及附加

通过这几步，从计算到入账，再到的结转，整个城建税的流程我就彻底搞明白了。现在再遇到类似的附加税费，比如教育费附加、地方教育附加，我也能按照这个思路很快地处理再也不会像以前那样一头雾水了。很多时候，会计分录就是一套固定格式，搞懂了背后的逻辑，做起来就轻松多了。