做会计这行，最怕的就是月底和年底。看着那一堆乱糟糟的账目，尤其是要把“本年利润”给理顺的时候，脑壳是真的疼。我干了快二十年会计了，带过的小徒弟没一百也有八十，每次看他们对着电脑发愁本年利润结转怎么做，我就想起我刚入行那会儿，也是被带我的老师傅骂得狗血淋头。
第一步：先把那堆损益类的账翻出来
我带徒弟的第一天就告诉他们，别一上来就想大招。你得先把那些反映你这一年到底是赚是亏的账目全部拎出来。这就好比你回家数钱，你得先把兜里的、柜子里的、还有藏在床底下的零钱全找齐了。
我一般是打开软件，把所有的损益类科目拉个清单。主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，这些是往兜里进钱的；主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加，这些是往外掏钱的。你得一个不落地把它们盯着，漏了一个，你的账就绝对平不了。
第二步：乾坤大挪移，把这些科目清零
我刚开始做分录的时候，老记不住借贷方向。后来我总结了个笨办法：这些损益类科目平时是在哪边的，你就往反方向写，直到把它们“搬空”为止。
- 先搬赚钱的：借记主营业务收入，贷记本年利润。把收入全都归到本年利润的贷方去。
- 再搬花钱的：借记本年利润，贷记管理费用、成本、营业外支出这些。把它们全部塞进本年利润的借方。
这时候，你去看这些费用和收入的科目，它们的余额就全是零了。这感觉就像是大扫除，把所有的垃圾和灰尘都扫进了一个叫“本年利润”的大池子里。要是这时候你发现哪个费用科目还有余额，别想了，肯定是你刚才手抖录错了，回头重查。
第三步：看看池子里剩了多少，做的了断
等这些科目都结转完了，你就去盯那个“本年利润”的科目。这时候它里面的数字就是你忙活了一年的成果。如果贷方比借方大，那恭喜你，今年公司没白干，是赚了。要是借方比贷方大，那对不住，亏损了。
这时候还没完，我以前有个徒弟，做到这一步就以为下班了，结果被我叫回来重做。你得把这笔数转到利润分配——未分配利润里去。赚了钱，就借记“本年利润”，贷记“利润分配”；亏了钱，分录就反过来写。这一步做完，本年利润这个科目也就干净了，余额也是零，这叫有始有终。
为啥我非得强调这个流程？
我有次去一家新公司接手，那之前的会计做得一塌糊涂。他根本不分步骤，想到一笔写一笔，结转的时候，漏了几笔差旅费和办公费。结果公司账面上看着是赚钱的，老板开开心心准备发奖金，等我重新复核一遍发现竟然是亏的。老板那脸拉得比驴还长，那个会计当场就被卷铺盖走人了。
所以我常说，做会计不需要你多聪明，但一定要细心，按部就班。你只要按照我这个“先找齐、再清零、转入分配”的三步走，就算你是刚毕业的小白，也不会在结转的时候掉坑里。现在做账都有软件，虽然点点鼠标就能成，但你心里得有个底，知道那数字是怎么跑的。不然万一软件出错或者数据对不上，你连在哪儿找补都不知道，那才真是干瞪眼了。
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