计提工资的会计分录咋做？手把手教你正确核算步骤！

为了搞清楚计提工资的会计分录到底怎么折腾，我上周专门熬了两个大夜，把公司往年积攒的一堆乱账翻了个底朝天。很多人总觉得发工资就是点点鼠标、转个账的事儿，里头的门道多着，你要是不按部就班地计提，到时候成本对不上，老板能把你念叨死。

第一步：先把人头和部门给抠明白

我刚开始上手的时候，最容易犯的错就是把所有人的工资一股脑儿全塞进一个科目里。这哪成？我得先拿着人事部给我的考勤表和花名册，一个一个核对。生产车间那帮兄弟的工资，我得算进生产成本；管理层那几个整天开会的，得划到管理费用；至于外头跑业务的销售，那自然是销售费用。我拿着笔，在纸上把这些部门归类，这一步虽然枯燥，但要是分错了，后面的财务报表全是乱的。

第二步：老老实实算计提金额

我盯着那个Excel表格，把每个人的底薪、加班费、绩效奖金全加起来，算出那个叫“应付职工薪酬”的总数。这时候还没到发钱的时候，我只是在账簿上给自己提个醒：这笔钱是公司欠人家的，必须得留出来。我当时在键盘上敲下分录：借记刚才分好的那些成本和费用科目，贷记应付职工薪酬。看着账目平了，我心里才稍微踏实点，这就叫把坑先占上。

第三步：代扣代缴这个环节最头疼

到了真正核算实发工资那天，我对着社保局发的单子和个税申报系统，头都大了。这钱不能全发给员工，我得当个“恶人”，把他们该交的公积金、社保个人部分还有个人所得税先扣下来。我得在那记账：借记应付职工薪酬，然后贷记应交税费和应付账款。这一步我反复算了三遍，生怕少扣了一分钱，到时候还得公司自己掏腰包补，那可就真是干了出力不讨好的活儿了。

第四步：临门一脚发工资

就是去银行拉流水发钱。看着网银上那一排排名字后面跳出“汇款成功”，我悬着的心才算落地。我赶紧在账上补上一笔：借记应付职工薪酬，贷记银行存款。这时候，之前的那些虚晃一枪的“应付”科目终于归零了，整个流程才算走通。去年我就因为少做了一步计提，直接走了发钱的分录，结果到了月底核算成本时，发现利润虚高，被税务审计折腾了好几天。所以说，这几步路，一步都不能省，哪怕再熟练也得照着标准流程来。

干会计这行，没啥高深莫测的东西，就是个细心活儿。我那会儿在老家的小厂子里，连个ERP系统都没有，全靠这一本本手工账磨出来的性子。要是觉得麻烦想偷懒，吃亏的肯定是自己。这套计提、扣除、发放的折腾过程，我练了不下百遍，现在闭着眼都能写出来。