增值税会计分录怎么做？常用的账务处理全在这里！

最近不少刚入行或者转岗做会计的哥们儿私信我，问增值税这块的账务处理到底怎么搞。这玩意儿看着挺杂，涉及的科目一大堆，但你要是真上手捋过一遍，也就那么回事。今天我就把我自己这些年攒下来的，最接地气、最实用的分录操作流程，从头到尾给哥们儿们拆解一遍，没那些高大上的词儿，咱就说大白话。

第一步：买东西进货，先把进项税给占住

我刚开始做账的时候，最怕的就是进货。这时候我们要做的第一件事，就是先把东西入库，同时把能抵扣的钱给记下来。要是你从供货商那儿拿到了增值税专用发票，千万别弄丢了。我一般的习惯是，先把固定资产或者库存商品借记进来，然后紧跟着借记一个应交税费—应交增值税（进项税额）。这部分钱就是国家准许你少交的。如果你还没拿到票，那这钱就得先挂着。我记得有一次我忘了找对方要票，结果到月底抵扣不了，被老板好一顿排挤，这时候你就得记住，没票进不了进项，这可是实打实的真金白银。

第二步：卖东西收钱，销项税得记清楚

东西卖出去的时候，别光顾着乐，这时候你就成了替国家收钱的人了。不管是收现金还是记在账上，你得贷记主营业务收入，然后还要额外贷记一个应交税费—应交增值税（销项税额）。这个销项税就是你欠国家的。我之前带过一个徒弟，总觉得这钱是公司赚的，直接全给记进收入里了，结果到报税的时候发现账对不上，差点没把审计给气疯。咱们做财务的，脑子得清醒，这部分钱是在你手里转了个手，早晚得吐出去。

第三步：月底最关键的结转和清算

到了月底，这就考验技术了。你得把这个月攒的进项和销项做个对冲。如果销项比进项多，那你就得交钱。我会把这两个科目的余额都转到应交税费—未交增值税里去。具体操作就是把“应交增值税”下的转出未交增值税给借掉，然后贷记那个“未交”。如果进项比销项还多，那就简单了，留着下个月再抵扣就是了，这就是所谓的留抵。我有一年遇到过公司大搞基建，进项税多得吓人，连着半年都没交过税，当时老板还以为我把账算错了，特意跑过来问我是不是偷税漏税了，我跟他解释了半天他才明白那是国家给的政策福利。

第四步：实打实地去银行交钱

等下个月月初，你算好了该交多少，拿着这笔钱去交税的时候，分录最简单。直接借记应交税费—未交增值税，贷记银行存款。这一笔下去，这个月的增值税就算彻底结清了，你心里的那块石头也总算能落地了。我通常会在交完税之后，把那张缴税凭证复印一份，贴在记账凭证后面，这就叫闭环。省得以后审计或者税局的人查起来，你翻箱倒柜找不着证据。

几点我踩过的坑，多说两句

• 进项税额转出：要是你买回来的东西没用来卖，反而发给员工当福利了，或者不小心烂在仓库里了，对不起，这进项得转出来。你得借记应付职工薪酬或者待处理财产损溢，贷记应交税费—应交增值税（进项税额转出）。这时候可别心疼，国家不让抵就是不让抵。
• 简易征收：如果你选了简易征收，那就别费劲分什么进项销项了，直接走应交税费—简易计税，拿销售额乘以征收率，算多少是多少，简单省事，但不能抵扣进项。
• 小规模纳税人：这就更简单了，直接用应交税费—应交增值税，连二级科目都不用分得那么细。

说白了，搞定增值税就是搞定这两个口袋。左口袋是进项，右口袋是销项，中间有个叫“应交税费”的大池子。你把这两个口袋的东西往池子里一倒，多退少补，这就是最直接的干货。我带那帮小朋友的时候，总是跟他们说，别去死记那些复杂的公式，你就想，这钱是你的还是国家的，是该给出去的还是该收回来的，逻辑一通，什么分录都难不住你。这么多年干下来，我觉得最稳妥的办法就是每天下班前把当天的票据捋一遍，千万别攒到月底，不然那工作量真能让你熬个通宵还理不顺。