以前年度损益调整举例分录大全，详细解析会计处理流程！

折腾了这么多年的账目，我发现“以前年度损益调整”这玩意儿最让财务新人头大。说白了，它就是个“补漏勺”。咱们做账的时候，难免会遇到去年少记了收入、多报了费用，或者折旧算错的情况。要是发现的时候去年的账已经封了，总不能把去年的凭证拆了重写？这时候就得靠这个科目来转个弯。

第一步：先把去年少记的钱找回来

我前两天刚处理了一个事儿，公司去年年底有一笔两万块钱的劳务费，发票是去年开的，结果出纳给压在抽屉里，今年三月审计过来才翻出来。这就是典型的“以前年度少记费用”。

我当时的第一反应就是，这钱不能直接进今年的“管理费用”，得走“以前年度损益调整”。我先在大脑里过了一遍，把这笔费用补上，分录我是这么写的：

这一步做完，账面上虽然平了，但实际上还没完。因为去年的费用多记了，那去年的企业所得税不就交多了吗？咱们得把那部分税钱给扣回来。

很多人做到第一步就觉得自己大功告成了，结果年底汇算清缴的时候对不上账。我当时就算了一下，按照25%的税率，这两万块钱费用能抵掉五千块钱的所得税。于是我赶紧又补了一笔分录：

看到没？这一借一贷，就把这个科目给冲回一部分去了。如果你是少记了收入，那分录就反过来写，记得一定要算税，千万别偷懒，不然审计查出来又是事儿。

“以前年度损益调整”这个科目就像个临时仓库，它不能一直挂在账上。这步最关键，得把它转进“利润分配——未分配利润”里。这时候我算了一下，借方两万，贷方五千，剩下这一万五的缺口，得直接从家底里掏了。

我紧接着做了这步：

做完这个，原本那个科目的余额就变成零了。这还没完，因为利润变了，咱们提取的公积金也得跟着动。我就又按10%的比例，把那一百五十块钱的盈余公积给调了回来。虽然钱不多，但规矩就是规矩。

我这几年经手的账，错的最多的就是折旧和坏账。比如去年有个设备忘了计提折旧，导致利润虚高。发现之后，我就是按照刚才这三步走：先借“以前年度损益调整”，贷“累计折旧”；然后调所得税，转到利润分配。逻辑是一模一样的。

我之所以对这一块儿记得这么死，是因为我以前刚当主管那会儿，带的一个出纳把一笔去年的大额退货直接做成了今年的负数销售，结果那年报表难看得要死，还被老板臭骂了一顿。后来我干脆在办公室墙上贴了个纸条，凡是涉及去年的钱，一律先过“损益调整”这个筛子。

现在的会计软件虽然都能自动生成，但咱们心里得明白这些钱是怎么流转的。多练几次这种分录，就是那么回事。抓大放小，只要逻辑闭环了，审计也不会在那儿吹毛求疵。最怕的是那种不管不顾直接往今年损益里塞的人，那是给自己埋雷。干财务的，稳一点总没坏处。