新个人所得税法综合所得包括，读懂这四项收入，帮你省下真金白银

大家好,我是你们的老朋友，一名在注会行业摸爬滚打多年的财务顾问。

今天咱们不聊枯燥的会计分录,也不谈晦涩的审计准则，咱们来聊聊跟每个人钱包都息息相关的话题——个人所得税，特别是自从2019年新个税法实施以来，最核心的变化莫过于引入了“综合所得”这个概念。

很多朋友在发工资或者年底汇算清缴时,看着APP上跳出来的数字，心里总是犯嘀咕：到底什么是综合所得？为什么我的年终奖要算在里面？我平时写点稿子赚的外快怎么算？别急，今天这篇文章，我就用最接地气的方式，带大家彻底拆解新个人所得税法综合所得包括，以及这背后的门道。

揭开面纱：新个人所得税法综合所得包括哪四项？

咱们得把概念搞清楚,在旧税法时代，我们的收入是“各自为政”的，工资算工资，劳务费算劳务费，各交各的税，互不干涉，但新税法最大的改革，就是把这四项收入捆在了一起，实行“年度汇算”，这就叫“综合所得”。

新个人所得税法综合所得包括具体哪四项呢？敲黑板划重点了：

工资薪金所得：这是大家最熟悉的，就是你每个月上班打卡，公司发到银行卡里的那笔钱（扣除社保公积金后的部分）。
劳务报酬所得：通俗点说，打零工”或者“接私活”赚的钱，比如你是个设计师，下班后帮人做个LOGO；或者你是个程序员，周末接个小项目，这种独立从事某种技艺取得的收入，就是劳务报酬。
稿酬所得：这个比较好理解，就是出版图书、发表文章、在公众号上写爆款文章获得的稿费。
特许权使用费所得：这个词听着高大上，其实就是把你的专利、版权、商标使用权租给别人赚的钱，比如你发明了个小玩意儿，授权给工厂生产，收的授权费就是这一类。

以前这四项是各算各的,现在要把它们全加起来，按年度合并计算，这就像是你以前有四个小钱包，每个钱包都要交点税；现在税务局让你把四个钱包里的钱都倒进一个大钱包里，看看到底有多少钱，再统一决定怎么收税。

为什么要“综合”？背后的深意与生活实例

很多人可能会问：为什么要这么麻烦？以前按月交不是挺好吗？

作为一名注会,我要告诉大家，这绝对是一个巨大的进步，它体现了税收的公平性。

生活实例：

咱们来看个真实的例子,我有个朋友叫大强，他是做软件开发的。

旧税法下（假设）： 大强主业工资不高，一个月1万块，税率可能只有3%，但他技术牛，经常在外面接活，一年下来劳务报酬能有20万，在旧税法下，劳务报酬是按次或者按月预扣预缴的，税率可能高达20%、30%甚至40%，大强觉得特别亏，明明全年总收入并不算巨富，但因为收入结构不同，交的税却比那些拿死高工资的人还多。
新税法下（综合所得）： 到了第二年汇算清缴时，大强的工资（12万）和劳务报酬（20万）加在一起，全年综合所得是32万，减去6万元的基本减除费用（起征点），再减去“三险一金”和专项附加扣除（比如房贷、子女教育），剩下的应纳税所得额可能就掉进了10%或者20%的税率档位。

你看,通过“综合”，拉平了税率，对于像大强这种“斜杠青年”（拥有多重职业和身份的年轻人），这绝对是实打实的减负。

个人观点： 我认为，将这四项合并为综合所得，是国家承认收入来源多元化的体现，以前我们默认大家都是“单位人”，一辈子只在一个地方领工资，但现在，自由职业者、兼职者越来越多，综合所得让税制更符合现代社会的就业形态，它不再单纯惩罚“多劳多得”的分散收入，而是看你的“总实力”，这在很大程度上体现了量能负担的原则——有能力的人多交税，没能力的人少交税。

逐个击破：这四项收入在计算时的小秘密

虽然这四项合在一起算总账,但在平时发钱的时候，它们预扣预缴的方式还是有区别的，了解这些细节，能让你更清楚自己的钱是怎么扣的。

工资薪金：按月累计预扣

这是最平滑的一种,每个月公司发工资时，会先减去5000元起征点，减去社保公积金和专项附加扣除，然后看落在哪个税率区间，直接扣税，这种方式平时扣多少，年底基本也就差不了太多，不会出现年底突然要补一大笔钱的情况。

劳务报酬：平时扣得狠，年底多退少补

劳务报酬在平时预扣时是比较“狠”的。

每次收入不超过4000元的,减去800元费用。
每次收入超过4000元的,减去20%的费用。剩下的那部分，直接乘以20%的预扣率（如果数额特别大，税率会更高）。

生活实例： 比如你帮人做PPT，一次拿了5000块，平时预扣时，先减掉20%（1000元），剩4000元，按20%扣税，一次就要扣800元！这肯定让人心疼。别慌，到了年底汇算清缴时，这5000块会并入你的综合所得，如果你主业工资很低，甚至没到起征点，那么这平时预扣的800元税款，年底会全部退给你！

稿酬：文化的“特权”

国家是鼓励创作的,所以稿酬在综合所得里有个“特殊待遇”。在并入综合所得时，稿酬有个“减按70%计算”的规则，也就是说，不管你稿费多少，先打个七折，再算收入，这相当于变相提高了起征点，是对脑力劳动的一种尊重和扶持。

特许权使用费：类似劳务

它的预扣规则和劳务报酬基本一致,也是平时扣得比较直接，年底再合并算总账。

关键一招：专项附加扣除的威力

说到新个人所得税法综合所得包括，我们就不得不提那个能让所有打工人眼前一亮的“神器”——专项附加扣除。

既然这四项收入合并成了“综合所得”，那么我们在计算税的时候，就可以统一减去以下几项：

子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
3岁以下婴幼儿照护

生活实例： 小王是个自由撰稿人，没有固定单位，全年收入都是稿酬和劳务报酬，加起来20万。如果没有专项附加扣除，他减去6万起征点，要交14万的税。小王是个孝顺孩子，家里有老人需要赡养；他自己还在租房住；而且他为了写好文章，报了个培训班学习。在申报时，他填了赡养老人（扣除2000/月）、住房租金（扣除1500/月）、继续教育（扣除3600/年，这里按月或定额具体看政策，假设3600），一年下来，他又多扣掉了几万元的额度。应纳税所得额瞬间降低，适用的税率档次也跟着降下来了。

个人观点： 这就是综合所得带来的最大红利——扣除项的普惠性，以前只有拿工资的人能感觉到社保公积金的扣除，只要你在这个社会生活，有孩子、有房子、有老人，这些生活成本都能在税前扣除，这不仅仅是算术题，更是税收温情的一面，我强烈建议大家，每年年底都要仔细检查这些扣除项有没有填对，这可是白给的红利，不领就是亏。

汇算清缴：综合所得的“年终算账”

既然是“综合”所得，就必然涉及到“汇算”，这也是新个税法实施后，大家最不习惯的一个环节。

每年的3月1日到6月30日,我们都要打开“个人所得税”APP，进行上一年度的汇算清缴，这是什么意思呢？就是把你去年所有的工资、劳务、稿酬、特许权使用费全部拿出来，减去所有的扣除，算出你一年到底该交多少税，然后对比平时已经预交了多少。

如果平时交多了,国家退钱给你（退税）。
如果平时交少了,你要补钱给国家（补税）。

生活实例： 我有个客户张姐，她是典型的“空中飞人”，除了本职工作，一年内给三家不同的公司做了短期顾问，拿了不少劳务报酬。平时拿劳务费时，那三家公司都按20%甚至更高的税率帮她预扣了个税，张姐看着每个月到手的钱被砍了一刀，心疼不已。结果到了第二年汇算清缴，我帮她一算，把所有收入加总，减去各项扣除，发现她全年的平均税率其实只有10%左右。 APP上显示“退税8000元”，张姐当时就惊呆了，她说：“原来这钱还能退回来啊？我还以为平时扣掉就是扣掉了呢！”

这就是综合所得的魅力：平时预扣只是“预估”，年底汇算才是“实锤”。

避坑指南：作为注会我要提醒你的几点

虽然政策很好,但在实际操作中，我也看到了不少误区，这里我要以专业身份给大家提个醒：

不要隐瞒劳务报酬： 有些朋友觉得，我在小公司做的兼职，对方不给我申报，我也不报，税务局不知道。 大错特错！ 现在是大数据时代，金税四期上线后，企业的每一笔支出都要查发票和个税申报，如果你在A公司领了钱，A公司申报了你的身份证号，税务局那边你的名下这笔账是挂着的，如果你汇算时不申报，一旦被查到，就是偷税漏税，要交滞纳金甚至罚款，得不偿失。
注意全年一次性年终奖的计税方式选择： 虽然年终奖在政策延期后还可以选择“单独计税”或者“并入综合所得计税”，但这四项综合所得并不强制包括年终奖（除非你选择并入）。 我的建议是： 大多数情况下，单独计税更划算，特别是对于年薪较高的人群，但如果你平时工资很低，年终奖也很少，并入综合所得可能反而能抵扣掉一部分起征的额度，这一点，每年汇算时在APP里点一下“试算”按钮，对比一下哪个结果剩的钱多，就选哪个。
稿酬收入的确认： 现在的自媒体时代，很多公众号作者拿到的钱是“劳务报酬”还是“稿酬”？这有争议，出版图书、报刊发表是标准的稿酬，但在公众号发表文章，有的平台按劳务发，有的按稿酬发。 个人观点： 如果你有选择权，一定要争取按“稿酬”发！因为稿酬有那个减征70%的优惠，同样的钱，按稿酬算税要少得多，这是法律赋予创作者的权利，别浪费了。