地税包括哪些税种，从财税改革视角看我们的钱去哪了

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，我经常被朋友、客户甚至刚入行的实习生问到一个看似基础却极具历史感的问题：“地税包括哪些税种？”

每次听到这个问题，我都会会心一笑，这不仅仅是一个知识点的问题，更是一把打开中国财税体制改革大门的钥匙，如果你现在去税务局办事，你会发现门口的牌子大多已经换成了“国家税务总局XX分局”，那个曾经熟悉的“地方税务局”的牌子在很多地方已经成为了历史。

“地税”这个概念并没有消失，它只是换了一种形式存在，我就用最通俗的大白话，结合咱们日常生活中的真实案例，来给你好好唠唠“地税”到底包括哪些税种，以及在这个国地税合并的时代,搞懂这些对你的钱袋子到底有什么用。

时代的眼泪：从“分家”到“合并”

在正式列清单之前，我得先跟大伙儿交个底，在1994年到2018年这二十多年间，咱们国家的税务机构是“国税”和“地税”分设的，那时候，国税管中央的钱，地税管地方的钱，大家各收各的，企业要跑两个大厅，交两套报表,那是真的折腾。

2018年是个分水岭，国家为了优化营商环境、减轻企业负担，把国税和地税合并了，现在严格来说，没有“地税局”这个征收机构了。“地税”作为“属于地方财政收入的那部分税种”的概念，依然根深蒂固。

当我们现在问“地税包括哪些税种”时，我们实际上是在问：哪些税是交给地方政府，用来修咱们家门口的路、建咱们孩子学校的？

房产与土地：最“接地气”的地税主力军

说到地税，最离不开的就是“房”和“地”，这不仅是地方财政的“大头”，也是咱们老百姓生活中最容易碰到的税种，这部分税种，以前是绝对的地税核心,现在也依然归属地方固定收入。

房产税：你住的房子，要交钱吗？

这是最典型的“地税”税种，房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。

【生活实例】 我有个客户老张，他在市中心有一套门面房，出租给连锁便利店，每年租金20万。这时候，老张作为房东，就必须缴纳房产税，如果他是按租金收的，税率是12%，算一下：20万 × 12% = 2.4万，这2.4万块钱，就是实打实的“地税”,直接进了地方财政的池子。

【个人观点】 很多人担心房产税会推广到个人住宅，作为注会，我必须提醒大家：目前对于个人自住的住房，大部分地区是暂免征收或优惠的（除上海、重庆试点等），对于拥有多套房产或者投资性房产的人来说，房产税的持有成本是一个不可忽视的风险因素，随着“房住不炒”政策的深化，房产税作为地方税源的支柱作用,只会越来越强。

城镇土地使用税：脚下的地也是钱

这个税听起来很拗口，其实很简单，只要你使用了城市的土地（不管是买的还是租的）,就得按面积交税。

【生活实例】 还是那个老张，他不仅租房子，自己还开了一家工厂，占了一块5000平米的工业用地。假设当地大城市土地每平米年税额是10块钱，那他一年光土地使用税就要交：5000 × 10 = 5万元。很多老板在算账的时候，往往只算买地的钱，忘了这块地每年还得“养着”,这就是土地使用税。

土地增值税：炒房客的“噩梦”

这个税只在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入时才征收，它跟上面两个税最大的区别是：上面两个是“持有税”，这个是“流转税”，而且专门针对“增值部分”。

【生活实例】 记得前几年房地产火爆的时候，有个开发商客户李总，通过一块地皮的开发，赚了1个亿的利润。这时候，土地增值税就要登场了，它实行四级超率累进率，增值率越高，税率越高，最高能达到60%！当时李总看着那个税单，脸都绿了，他说：“我赚点钱，一半都给国家做贡献了。” 这就是土地增值税的威力，它被称为“反房地产暴利税”，是调节土地增值收益、防止房地产投机的重要工具。

耕地占用税：乱占耕地要交钱

这个税比较好理解，如果你把农田变成建设用地，就得交,这也是为了保护咱们的饭碗。

契税：买房必经的“过路费”

虽然现在契税大多由税务大厅统一征收，但它依然属于地方固定收入，这是土地、房屋权属发生转移时，向承受方（买方）征收的一种税。

【生活实例】 咱们年轻人买房，辛辛苦苦凑齐首付，签了合同，去过户的时候，税务局算完账告诉你：“还得交契税。” 如果是首套房，90平米以下通常是1%，90平米以上是1.5%。一套200万的房子，1.5%就是3万块，这3万块，就是你买房时必须支付的成本,也是地方财政收入的重要来源。

经营与行为：藏在生意账单里的税种

除了房子，做生意过程中也有很多传统的“地税”税种，这些税种往往金额不大，但名目繁多,非常考验会计的细心程度。

印花税：最“温柔”但无处不在的税

印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，虽然税率低（比如万分之三、万分之五），但因为它覆盖了合同、账簿、证照等，所以被称为“毛毛税”,聚少成多。

【生活实例】 我有个开小公司的朋友小王，去年生意不错，签了很多销售合同，年底我帮他做审计，发现他漏交了印花税。我问他：“你签合同没贴花？” 小王一脸无辜：“我以为那是以前才要贴花的呢，现在不是电子发票了吗？” 我告诉他：“虽然现在不用买花花去贴了，但申报还是要做的。” 我们算了一下，他一年签了1000万的销售合同，按万分之三算，就是3000块，虽然对千万级流水来说不算多，但这3000块如果不交，税务局查账的时候,滞纳金和罚款够你喝一壶的。

城市维护建设税及教育费附加：增值税的“跟屁虫”

这两个严格来说属于“附加税”，它们自己没有独立的征税对象，完全依附于增值税和消费税，只要你交了增值税,就得按比例交这两个附加。

【生活实例】 你开个奶茶店，这个月卖了10万块钱的奶茶，假设按3%交了3000块的增值税。这时候，城建税（假设7%）和教育费附加（3%）就来了。 3000 × (7% + 3%) = 300块。这300块钱，就是用来维护你店门口那条马路，以及支持当地教育发展的，以前这绝对是地税的活儿，现在虽然跟着增值税一起征了,但钱还是给地方的。

车船税：有车一族年年交

这个税以前是去保险公司买交强险的时候代收的，现在也归税务局统一管,但它的性质是完全属于地方的。

【生活实例】 每年买保险的时候，那个保单上总会有一栏“车船税”。我有个邻居开大货车的，每次交车船税都要心疼好几天，因为自重越大、排量越大，税越高，私家车一般一年就几百块，大货车一年得好几千。这钱也是地方用来修桥铺路的。

烟叶税：特定地区的特产

这个税比较小众，只在有烟叶收购的地区征收，如果你不是在云南、贵州等产烟大县做生意，基本碰不到，这也是为了平衡地方利益，因为烟草税大部分是中央拿走的，地方为了扶持烟草种植,就给了个烟叶税。

重量级选手：共享税中的“地税”成分

这里我要特别强调一下，也是很多非专业人士容易混淆的地方：个人所得税和企业所得税。

在2018年合并之前，个人所得税（除了存款利息那部分）是完全由地税管的,企业所得税也是按企业隶属关系或者注册地来分国地税的。

合并后，这两个最大的税种变成了“中央和地方共享税”。

【个人观点】 我觉得这步棋走得非常高明。 个人所得税： 不管是以前还是现在，它都与每个人息息相关，虽然现在是中央统一征收，但地方会按照规定比例拿走一部分（通常是40%左右），这就解释了为什么地方政府那么热衷于吸引人才落户，因为高收入人才多了，个税的留成部分就多了,地方财政就有钱了。

企业所得税： 也是同理，中央拿60%，地方拿40%（大概比例）。当我们谈论“地税”时，广义上也要把这两个巨头算进去，因为它们是地方财政真正的“财神爷”，没有这两个税的分成,地方政府连公务员的工资都发不出来。

环境保护税：新时代的地税新星

我要提一个比较新的税种——环境保护税，这是2018年才正式开征的，也是“费改税”的典型代表。

以前企业交的是“排污费”，现在变成了“环保税”,这个税全部作为地方收入。

【生活实例】 我审计过一家造纸厂，以前他们总想着怎么跟环保局搞好关系，少交点排污费。现在改成环保税后，规则变得非常刚性：你排放多少污染物，监测数据是多少，税额就是多少，没有任何商量余地。这对会计的要求就高了，你得懂环保监测数据，还得会算税。这个税种的设立，体现了国家“绿水青山就是金山银山”的理念,同时也赋予了地方治理环境的经济手段。

深度思考：为什么我们要搞懂“地税”？

写到这里，你可能觉得：“我就是个打工的，或者做个小买卖，知道这么多干嘛？”

作为专业人士，我要发表一点强烈的个人观点：搞懂“地税”的构成，实际上是在看懂中国经济的运行逻辑。

看懂房价的逻辑： 为什么地方政府对土地财政依赖度高？因为土地出让金（虽然不是税，但性质类似）加上契税、土地增值税、房产税，是地方收入的大头，你明白了这些是“地税”的主力，你就明白为什么地方政府既希望房价涨（卖地收入多），又怕房价涨失控（中央压力）,这就是一种博弈。
看懂营商环境的优化： 国地税合并，把所有的“地税”业务归口到一个大厅办理，看似只是行政效率的提升，实则是降低企业的制度性交易成本，以前企业要应付两拨人，现在只要应付一拨,这对于激发市场活力是有巨大作用的。
看懂未来的税制改革： 现在的“地税”体系其实还在重构中，随着“营改增”的全面落地，地方失去了营业税这一主体税种，消费税可能会逐步后移征收环节并下划给地方，房地产税的立法也在紧锣密鼓地进行。这意味着，未来的“地税”版图里，消费和居住将成为两个新的核心支点，作为消费者，我们买东西可能会变贵；作为居住者,持有房产的成本可能会增加。

当我们问“地税包括哪些税种”时,我们实际上是在盘点以下这些内容：