2021年小微企业税收优惠政策，疫情寒冬下的及时雨，咱们会计人该怎么接？

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。

回望过去几年,如果要给企业的生存环境选一个关键词，我想“不确定性”肯定榜上有名，特别是对于咱们小微企业来说，2021年那会儿，真的是在“钢丝上跳舞”，疫情的影响余波未平，原材料在涨价，订单却不稳定，每一个老板的眉头中间都夹着一把锁。

作为专业的财务人员,那一年我接到的电话里，十个有八个是老板在问：“咱们今年税还能少交点吗？现金流真的撑不住了。”

这时候,国家出台的2021年小微企业税收优惠政策，绝对算得上是一场“及时雨”，我就不给大家背法条了，那玩意儿枯燥得很，我想用咱们平时唠嗑的方式，结合我身边真实的案例，跟大伙儿好好聊聊这政策到底好在哪，以及作为会计，我们该怎么利用这些政策帮企业实实在在地省钱。

增值税：起征点提高，那是真金白银的实惠

先说说增值税,这是企业最头疼的一个税种，因为它是价外税，不管你赚没赚钱，只要开了发票，基本就得交。

在2021年,政策给了小微企业一个巨大的红包：将月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

注意啊,以前是10万，2021年提到了15万，这看似简单的5万差额，对于很多小店铺、小工作室来说，可能就是两个员工的工资，或者是半年的房租。

我身边有这么个真事儿：

我有个客户叫老张,他在社区附近开了一家五金建材店，老张是个实在人，做生意是一把好手，但对税务一窍不通，2021年一季度，生意特别好，他甚至想是不是该多开点发票，显得生意红火。

我当时赶紧拦住他,我帮他算了一笔账：他平均每个月的销售额在14万左右徘徊，如果按照以前的月度申报，稍微一不注意超了10万，全额就得交税（那时候征收率3%或者1%）。

但我告诉他,2021年政策变了，起征点提到15万了，更重要的是，如果他的季度销售额不超过45万（15万×3），他是可以完全免税的！

老张一听眼睛都亮了,他一季度的账单拉出来一看，刚好43万，我跟他说：“老张，你要是上个月为了面子多开了两万块的发票，这季度你就得交税，而且是按全额交，现在这43万，一分钱增值税不用交，直接进你兜里。”

老张当时就拍大腿,说幸亏问了我，这就是政策红利，对于会计来说，我们不能只做账房先生，更得是企业的“守门员”，在这个档口上，合理控制开票节奏，利用好月度或季度的纳税申报期选择（小规模纳税人可以选择按月或按季申报），这就是我们的专业价值。

我的个人观点： 很多人觉得会计就是算账的，但在2021年这种特殊年份，会计的“筹划”功能比任何时候都重要，增值税起征点的提高，实际上是在鼓励小微企业“轻装上阵”，我个人非常建议，如果你的企业规模在这个临界点附近，一定要做好预算管理，千万别为了冲业绩而盲目开票，导致因小失大，丢了免税的“西瓜”。

企业所得税：2.5%的实际税率，简直像做梦

如果说增值税免征是“减负”，那2021年小微企业所得税的政策，简直就是“送钱”。

这一年的政策力度空前：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按2.5%缴纳企业所得税。

大家可能对这个数字没有概念,我来对比一下：一般企业的法定税率是25%；即使以前对小微企业有优惠，也是5%或者10%，现在直接干到了2.5%，这是什么概念？这意味着你赚了100万利润，只要交2.5万的税，剩下的97.5万都可以拿来再生产或者发奖金。

来看个案例：

我服务的一家小型设计工作室,合伙人是一对年轻夫妻，小刘和小陈，他们两个人加上几个兼职设计师，2021年做得风生水起，到了年底一算账，扣除所有成本费用，年度应纳税所得额大概在90万元左右。

小刘当时特别焦虑,他跟我说：“老师，我们要交20多万的企业所得税吗？那我这年底分红可就剩不下多少了。”

我笑着把报表推给他：“别慌，看2021年新政，咱们符合‘小型微利企业’的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件），这90万利润，按照2.5%算，税额只要2.25万元。”

小刘听完愣了半天,反复跟我确认是不是算错了，当他确认只需要交2万多块钱的时候，那种如释重负的表情我到现在都记得，这笔省下来的近20万现金，让他们有底气在年底给核心员工发了双倍奖金，也让他们有信心在第二年租下更大的办公室。

我的个人观点： 这就是国家在通过税收杠杆进行“精准滴灌”，我个人非常欣赏这种针对利润额较低企业的超低税率政策，对于初创期和成长期的小微企业，资金就是血液，2.5%的税率，实际上是在告诉创业者：“你们放心去赚第一桶金，国家暂时不跟你们分大头。”这种政策导向，对于激发市场活力是非常有效的，作为会计，我们不仅要会算这个数，更要懂得把这个好消息转化为老板的经营信心。

“六税两费”减征：积少成多的惊喜

除了增值税和所得税这两个大头,2021年还有一项延续并加力的政策，那就是“六税两费”的减征。

具体包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，政策规定，这些税种可以在50%的幅度内减征。

这事儿听起来好像不起眼,几万块的房产税减半也就省个一两万，印花税更是零头，对于精打细算的小微企业来说，这可是“苍蝇腿也是肉”。

举个生活化的例子：

我有个做餐饮的客户王姐,她的店开在市中心，房租压力巨大，虽然房东负责交房产税，但王姐自己租了个小仓库放食材，这个仓库的房产税和土地使用税是需要她交的，店里签的各类合同、采购订单，都涉及印花税。

2021年做汇算清缴的时候,我特意帮她把这部分减免的金额单独列了出来展示给她看，王姐一看，好家伙，仓库的房产税省了8000多，各类合同印花税省了2000多，城建税和教育费附加又省了3000多，林林总总加起来，省了将近1.5万块。

王姐说：“这1万5千块钱，正好够我把仓库的货架换一换，还能买两台新冰柜。”

我的个人观点： 千万别小看“六税两费”的减免，在会计实务中，我发现很多老板只盯着增值税和所得税，往往忽视这些小税种，但作为专业写作者和从业者，我要提醒大家：成本控制是全方位的。 1.5万可能不算大钱，但对于利润率本就微薄的餐饮业，这可能就是几个点的净利润，国家在这个层面也给予减半，体现了政策的细致入微，我们做会计的，要把这些“碎银子”捡起来，聚沙成塔，这才是专业素养的体现。

政策背后的思考与会计人的责任

聊了这么多具体的优惠,我想拔高一点，谈谈我的个人看法。

2021年的这一系列税收优惠政策,不仅仅是为了“省钱”，更深层次的意义在于“保市场主体”，我在注会考试的时候，学过很多经济学原理，但没有任何理论比现实更生动，小微企业是就业的蓄水池，每一个小微企业背后，都维系着几个甚至几十个家庭的生计。

享受优惠政策也是有门槛和风险的,我在工作中也见过不少反面教材。

有些老板为了符合“小微”的标准，故意把收入拆分，或者把账做得很乱，试图蒙混过关，这种做法我是坚决反对的，金税四期上线后，大数据比对的能力非常强，你拆分收入、虚列成本，在系统眼里就是透明人。

我的建议是：

规范核算是前提。 只有账算清楚了，你才能知道自己到底是不是小微企业，到底有没有享受到优惠，糊涂账是最大的税务风险。
保持敏感度。 税收政策更新很快，像2021年这样的优惠政策，往往有执行期限，作为会计，必须时刻关注国家税务总局的最新公告，别等优惠期过了再去补申报，那会儿黄花菜都凉了。
诚信纳税。 享受优惠的同时，更要守住底线，不要为了省那点税钱，去买发票、做假账，小微企业虽然监管相对宽松，但那是为了扶持，不是为了纵容。