残保金会计分录2020，不仅仅是分录，更是企业责任的体现

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”，今天咱们不聊那些高大上的合并报表，也不去抠那些让人头秃的金融工具公允价值变动，咱们来聊聊一个特别接地气，但往往让很多财务人员——尤其是刚入行的新手——感到头疼的话题：残保金。

特别是当大家把时间轴拨回到2020年，那是一个特殊的年份，在那一年，残保金的会计处理不仅仅是简单的“借”和“贷”，它背后牵扯着国家对企业的扶持、对特殊群体的关怀,以及疫情之下企业生存与社会责任的博弈。

这篇文章，我就带着大家重温一下残保金会计分录2020的处理方式，但我会用更生活化的语言，结合实际工作中的“坑”和“故事”,来聊聊这背后的门道。

为什么2020年的残保金如此特殊？

在咱们深入分录之前，我想先带大家回到那个气氛紧张的2020年，那一年，新冠疫情爆发，很多企业特别是中小企业，日子过得那叫一个紧巴，现金流断裂、订单取消,老板们每天都在愁下个月的工资。

这时候，国家出手了，为了减轻企业负担，国家发改委、财政部、人社部等六部门联合发布了《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》,以及后续针对疫情的一系列优惠政策。

在2020年，很多地区实行了残保金的分档减缴或者免缴政策，有的规定在职职工人数在30人以下的企业，直接免征；有的规定对受疫情影响较大的行业实行减半征收。

这就给咱们财务人员出了一个难题：原本计提的钱，现在政策说不用交了，或者少交了，这笔账怎么平？

我记得当时有一个朋友，在一家做餐饮连锁的企业做财务主管，2020年上半年，他们按照往年的习惯，计提了十几万的残保金，结果到了下半年，当地税务局出通知说，受疫情影响，餐饮行业残保金全免，她当时就懵了，账上挂着十几万的“其他应付款”，钱不用付了，这贷方余额怎么处理？直接转入营业外收入？还是冲减管理费用？

这就是我们今天要聊的重点——在政策变动的大背景下，如何精准、合规地处理残保金的会计分录。

残保金到底是什么？别把它当成“税”

很多新人容易把残保金当成一种税，其实不然，残保金，全称是“残疾人就业保障金”，它不是税,而是政府性基金。

它的逻辑是：如果你安排残疾人就业的比例达不到国家规定的标准（通常是1.5%或1.7%），你就得缴纳这笔钱，这笔钱是用来给残疾人做职业培训、就业扶持的，从性质上讲，它更像是一种“违约金”或者“社会责任成本”。

明白了这个性质，我们在做会计分录时,科目归属就清晰了。

核心干货：残保金会计分录2020标准处理

咱们直接上干货，在2020年（包括现行准则），残保金不再通过“税金及附加”科目核算，而是计入“管理费用”。

为什么？因为这笔钱是基于你的人力资源管理情况产生的，它属于企业的行政管理成本,而不是像增值税那样依附于经营流转的税金。

计提时的分录

这是最基础的一步，当你根据上年的人数和工资，计算出今年需要缴纳的金额时,要做如下分录：

借：管理费用——残疾人就业保障金 贷：其他应付款——残疾人就业保障金

这里我要发表一个个人观点：千万不要为了省事，不计提直接等到交的时候再入费用。 虽然这在小企业里很常见，但对于规范核算的公司来说，权责发生制是铁律，如果你不计提，会导致费用跨期，影响当期利润的真实性，特别是在2020年，很多企业利润微薄,这笔费用的归属期对报表的影响可能比往年更大。

实际缴纳时的分录

当你拿着申报表去税务局（或电子税务局）扣款时：

借：其他应付款——残疾人就业保障金 贷：银行存款

这一步很简单,钱货两清。

2020年的特殊情况：享受减免或退费的分录

这就是我在开头提到的那个餐饮朋友遇到的问题，如果你已经计提了，但后来政策说不用交了（或者多交了退回来了）,怎么处理？

这里有两种思路,但我强烈推荐第一种。

冲减原计提科目（最规范）

如果不需要缴纳了，说明这项管理费用并没有实际发生，或者被豁免了,我们应该把之前计提的费用冲回去。

借：其他应付款——残疾人就业保障金 贷：管理费用——残疾人就业保障金

注意：在实务中，贷方管理费用可以用红字冲销。

这样做的好处是，你的管理费用科目真实反映了当年的实际负担，对于2020年这种特殊年份，这样做能让老板一眼看到：“哦，国家政策帮我们省了多少管理成本。”

转入营业外收入（不推荐但存在）

有些人觉得，不用交钱了是赚了,于是做：

借：其他应付款——残疾人就业保障金 贷：营业外收入——政府补助

我为什么反对这种做法？ 因为残保金不是政府给你的补助，而是“不征收”，把它计入营业外收入，会虚增你的非经常性损益，同时也虚增了你的管理费用（因为借方没动），导致你的管理费用率看起来很高，这在财务分析时是个误导，除非你们公司有特定的审计硬性要求,否则请坚持用思路一。

一个真实的“血泪”案例：千万别把科目搞错了

为了让大家印象深刻,我讲一个真实发生在我徒弟身上的故事。

那是2020年底，徒弟小王在一家科技公司做会计，公司业务不错，扩张很快，人数一下子突破了300人，因为没来得及招够残疾人，残保金算下来是一笔巨款——将近50万。

小王当时刚考过初级会计，但对政策细节不太熟，他记得以前在老东家，残保金是记在“税金及附加”里的,他大笔一挥：

借：税金及附加 500,000 贷：其他应付款 500,000

结果呢？年底审计的时候，被审计师直接怼回来了，审计师老张指着凭证说：“小王啊，财政部2019年就明确发文了，残疾人就业保障金不再通过‘税金及附加’核算，要计入‘管理费用’，你这科目一错，不仅影响税金附加的抵扣逻辑，还导致管理费用率偏低，没法真实反映企业的行政管控成本。”

当时那个尴尬啊，更麻烦的是，因为跨年了，这笔分录涉及到以前年度损益调整，还得动用“以前年度损益调整”科目，出的调整报告让老板看了都皱眉,以为财务部出了什么大事。

大家千万记住：残保金 = 管理费用，这个知识点，在2020年乃至现在，都是很多财务面试的“送命题”。

深度思考：残保金背后的“避税”与“筹划”

聊完了分录，咱们作为专业的注会视角,还得往深了看一层。

残保金这笔钱，对于人数众多的劳动密集型企业来说，是一笔不小的负担，比如一家拥有1000人的工厂，如果没安置残疾人，按1.5%的比例算，差额人数就是15人，按当地平均工资（假设6万/年）计算，一年光残保金就要交 *15 60000 (1.5% 2) ≈ 270万*（注：各地征收倍率不同，通常是差额人数 工资额 * 征收比例）。

这里有个生活实例：

我有个客户是做物流仓储的，老板特别抠门，觉得交残保金是“冤枉钱”，但他又不想招残疾人，觉得麻烦,后来我给他算了一笔账：

“老板，你交这270万，是纯支出，没有任何抵税效应（虽然管理费用可以抵税，但毕竟是流出），如果你招15个残疾人，假设每人年薪6万，总工资成本90万，这90万是实打实的成本，可以全额在所得税前扣除，更重要的是，国家对安置残疾人有增值税即征即退政策，还有企业所得税的加计扣除。”

老板一听眼睛亮了：“你是说，我发工资给残疾人，国家反而给我退钱？”

“对！不仅如此，你还履行了社会责任，企业形象好了，税务局也把你当‘红人’。”

这就是财务的价值：我们不仅仅是记录残保金会计分录的工具人，我们更应该是企业战略的参谋。 我们要告诉老板，残保金不是只能被动缴纳的“罚款”，它可以通过合理的用工结构调整,转化为企业的经营优势。