作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，经常有朋友或客户一脸迷茫地问我：“地税是什么税种？是不是只有开店才需要交？”或者“现在还有地税局吗？我去哪儿交地税？”
这些问题看似简单，实则牵扯到中国财税体制几十年来最深刻的变革，要讲清楚“地税”，我们不能只盯着枯燥的法律条文，得把它掰开了、揉碎了,结合咱们老百姓的衣食住行来谈。
我就用最接地气的方式，带大家彻底搞懂“地税”的前世今生,以及它究竟是如何影响我们钱包的。
记忆中的“分家”：国税与地税的由来
要理解地税，首先得明白中国税收体系里曾经著名的“国地税分家”。
在1994年之前，中国的税收征管体制并没有分得这么细，但那时候，中央财政其实挺吃紧，也就是俗称的“中央穷、地方富”，为了理顺中央和地方的财政分配关系，国家在1994年进行了一场轰轰烈烈的“分税制”改革。
就是把税务局像切蛋糕一样，切成了两家：一家叫国家税务局（国税），主要给中央政府收钱；另一家叫地方税务局（地税）,主要给地方政府收钱。
那时候，我们会计人员最痛苦的就是“两头跑”，比如一家企业，每个月既要跑国税局交增值税，又要跑地税局交附加税，两家局的系统不互通，报表格式不一样，甚至连办事大厅的排队叫号系统都不一样，这就像是你去办一件事，前门进不去，得绕到后门，办完还得再去侧门，那滋味,真是谁跑谁知道。
当我们问“地税是什么税种”时，准确地说，它指的是归地方税务局征收管理的税种，这些税收收入，原则上属于地方政府所有，用来修咱们家门口的路、建附近的学校、维护城市的绿化等等。
地税具体管什么？那些属于“地方”的钱
虽然2018年国地税已经合并了（这个后面我会详细说），但在税收分类的学理上，税种依然分为中央税、地方税和中央地方共享税。
曾经典型的“地税”税种，也就是主要归地方口袋里的钱，主要包括以下几类，为了让大家更有感觉,我给每个税种都配一个生活场景。
营业税（曾经的“地税之王”）
虽然现在营业税已经被增值税取代了（营改增），但在很长一段时间里，营业税是地税局的“镇局之宝”。
生活实例： 还记得以前我们去饭店吃饭，或者去理发店剪头发，发票上印的都是“地方税务局监制的字样”吗？那时候，饭店老板收了你的钱，就要按营业收入的3%或5%去交营业税，这笔钱就是地税，那时候建筑业、金融业、服务业交的都是营业税，全是地税局在管，这也是为什么以前地税局比国税局还“牛”的原因——钱多啊。
个人所得税（部分）
现在个税大多是国税在收，但在以前，除了存款利息个税归国税，其他的比如工资薪金、劳务报酬,大多归地税管。
生活实例： 假设你是个上班族，每个月工资扣完五险一金后还剩2万，以前，公司财务每个月都得去地税局帮你申报这2万块钱对应的个税，这笔钱交上去，一部分进了国库，一部分留给了地方,用于当地的建设。
房产税、契税、土地增值税
这“三剑客”是和房子、土地息息相关的,也是地税局最熟悉的业务。
生活实例： 买房场景： 小王刚买了首套房，签合同的时候，除了交给开发商房款，还得去税务窗口交“契税”，这笔钱通常是房价的1%到3%不等，在国地税合并前，这笔钱必须去地税局交，不交契税，房管局是不给你办房产证的。 持有场景： 如果你在市中心有栋写字楼用来出租，每年都要交“房产税”,这也是地税的范畴。
印花税
虽然名字听起来像是在邮票上贴花，但其实就是对合同、账簿征税。
生活实例： 你开了一家小公司，注册成立了，要领营业执照、要记账，这时候，你的实收资本账本、还有以后签的各种销售合同，都得贴印花税或者申报印花税,以前这事儿也得找地税。
城市维护建设税及教育费附加
这两个税种有点像“搭便车”的，你交了增值税或消费税,就得按比例顺便交这两个附加税。
生活实例： 一家工厂卖货交了100万的增值税，那么它还得按这100万为基数，交7%的城建税（用来修路）和3%的教育费附加（用来建学校），以前，主税（增值税）在国税交，这两个“小弟”在地税交,这也就是为什么会计要两头跑的根源。
2018年的大合并：地税局消失了吗？
这是很多朋友最困惑的地方，如果现在你去百度地图搜“地税局”，可能很多都搜不到了，或者导航把你带到了原来的“国税局”大楼。
没错，2018年，中国实施了省级和省级以下国税地税机构合并。
为什么要合并？作为从业者，我举双手赞成，以前国地税分设，虽然调动了中央和地方两个积极性,但弊端太明显了：
- 纳税人太累： 办税成本高，一家企业要应付两套班子,两套系统。
- 信息孤岛： 国税掌握企业销售数据，地税掌握企业所得税和个人所得税数据，以前两者不互通，导致有些企业钻空子，比如在国税少报收入，在地税多列成本,监管难度大。
- 资源浪费： 两个局都要盖办公楼，都要买服务器，都要养人,行政成本太高。
合并后，统称为“国家税务总局XX省税务局”，你再去办事，一个大厅，一个窗口，一次搞定,所有税全交了。
请注意我的措辞： 是机构合并了，不代表“地税”这个概念或者“地方收入”消失了。
虽然现在只有一个税务局了，但收上来的钱，依然会在后台通过系统自动分成：这笔钱是给中央的，那笔钱是给省里的，剩下这笔是给市里、区里的，那些传统意义上的“地税税种”，比如契税、房产税,其收入性质依然属于地方固定收入。
当有人问“地税是什么税种”时，现在的准确回答应该是：指收入归属划归地方政府的税种，尽管征管机关已经统一为国税系统。
生活中的真实故事：从“两头跑”到“一键申报”
为了让大家更直观地感受这种变化,我讲两个我亲身经历的故事。
2015年的“断腿”经历 那时候，我还在一家中型会计师事务所做审计经理，我们有个客户是做餐饮连锁的，在全省开了十几家店，每到申报期，那是财务经理最崩溃的时候。 因为餐饮涉及营业税（地税），还涉及购买食材的进项抵扣（涉及增值税，那时候部分餐饮还没完全营改增，或者涉及国税的所得税）。 有一次，为了处理一家分店的税务异常，财务小张先去了区国税局，排队两小时，解释半天，说是因为系统升级导致报税失败，国税办事员说：“好了，国税这边解锁了，你去地税局那边把附加税补上吧。” 小张火急火燎跑到马路对面的地税局，结果地税局说：“国税的数据还没传过来，我们这边查不到你的主税数据，没法收附加税，你回去等数据同步吧。” 小张当时就差点在大厅哭出来，这就是“分家”带来的效率黑洞。
2023年的“云”端漫步 前年，我帮一个朋友新注册了一家文化传媒公司，现在的流程简直爽到飞起。 我们在电子税务局网站上，一次性完成了税务登记、实名认证、税种核定。 到了申报期，财务登录一个系统，增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城建税……所有税种都在一个页面展示，数据自动预填，只需要核对一下，点一下“全申报”，扣款成功。 以前需要跑两天、磨破嘴皮子的事，现在喝杯咖啡的功夫就在手机上搞定了,这就是合并带来的红利。
个人观点：地税合并背后的深意与未来
作为一名专业的注会写作者，我不光想给大家科普知识，更想谈谈我对“地税”变迁的深层思考。
效率提升是表象，数据整合才是里子 国地税合并，最核心的不仅仅是少跑路，而是数据的打通。 现在的“金税四期”系统之所以这么强大，能够精准监控企业的每一笔资金流、发票流，基础就在于征管体制的统一，以前国税不知道地税在干嘛，现在是一家人了，企业的所有经营数据在税务局面前就是透明的，这对合规经营的企业是保护,对偷税漏税的企业是噩梦。
地方财政的挑战与转型 虽然征管效率高了，但我个人也担心一个问题：地方收入的独立性。 以前地税局是地方政府的“亲儿子”，收多少全是自己的，地方政府抓税收的积极性特别高，现在合并后，税务局是垂直管理，地方政府对税收征管的话语权在理论上减弱了。 这就导致了近年来“土地财政”的依赖度居高不下，因为税这块“硬骨头”不好啃了，且分成比例固定，地方政府为了搞建设，只能更多地依赖卖地收入。 随着“房地产税”等直接税种的研究推进，如何平衡中央与地方的财政关系，如何让地方政府既有动力又不乱伸手,将是财税改革的重头戏。
对普通人的启示 对于我们普通人来说，理解“地税”的变化，意味着要建立“全税种”的合规意识。 以前你可能觉得，地税局管得松，印花税、房产税这种小税种不交也没事，反正国税那边查不到，现在不行了，系统一联网，你买房子交契税的数据，和你平时申报个税的数据，甚至你公司交增值税的数据，都在一个池子里。 不要试图在税务系统里玩“躲猫猫”，因为现在只有一个“税务局”,它的眼睛是雪亮的。
回过头来，我们再回答“地税是什么税种”这个问题。
它不再仅仅是一个需要你去特定大楼、找特定窗口缴纳的税种集合,它已经融入了整个中国庞大的税收征管大动脉之中。
地税，曾经代表着地方的利益、独立的征管、以及我们会计人员跑断腿的辛酸泪；它化作了统一高效的服务体系，化作了城市维护建设的资金来源,化作了我们每个人纳税记录中不可或缺的一部分。
虽然“地税局”的牌子摘下来了，但税收取之于民、用之于民的本质没有变，作为纳税人，我们享受着越来越好的营商环境，享受着越来越便利的办税体验,同时也必须承担起越来越透明的纳税义务。
希望这篇文章，能让你对“地税”有一个从感性到理性的全新认识，下次再听到谁问“地税是什么”，你可以自信地告诉他：“那是咱们家门口建设的钱，现在去一个大厅就能全交了！”
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