招待费用扣除比例(业务费扣除标准包括营业外收入吗)

本文目录

1、招待费用扣除比例，业务费扣除标准包括营业外收入吗？
2、业务招待费应如何计算所得税？
3、企业发生的业务招待费支出？
4、业务招待费的扣除标准2021年？
5、公司招待费成本比例？

1、招待费用扣除比例，业务费扣除标准包括营业外收入吗？

业务招待费用扣除标准不包括营业外收入！税务部门对业务招待费在企业所得税前的扣除标准：按照主营业务收入（不包括营业外收入）的千分之五、票面金额的百分之六十（双标）允许企业所得税前进行扣除！超出的业务招待费用需要按照规定调整企业所得税。

2、业务招待费应如何计算所得税？

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。举例说明：

1、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额6万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即6*60%=3.6万，3.6万<5万,那么该企业按3.6万计入招待中扣除费用。

2、企业销售（营业）收入1000万元，招待费实际发生额10万，则业务招待费发生扣除最高限额1000×5‰＝5万元，业务招待费发生额的60%即10*60%=6万，6万>5万,那么该企业按5万计入招待中扣除费用。

3、超出的按超出部分调增应纳税所得额，根据第二种情况，超出1万元，在所得税汇算清缴时要补交1*25%=0.25万的所得税。扩展资料：业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。销售（营业）收入包括：1、主营业务收入：（1）销售商品（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同；2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入（3）包装物出租收入（4）其他；3、视同销售收入：（1）自产、委托加工产品视同销售的收入（2）处置非货币性资产视同销售的收入（3）其他视同销售的收入。

3、企业发生的业务招待费支出？

企业发生的业务招待费支出，税前扣除标准是多少？

业务招待费，相信基本上每个企业都会发生，招待业务单位啦，同行之间交流啦等等，在这些人情往来中，业务招待费是避免不了的。那么业务招待费在企业所得税汇算清缴的时候，它的扣除标准到底是多少呢？

其实，业务招待费的税前扣除标准其实有个演变过程。最初的时候，我国税法规定，企业的业务招待费支出，在全年营业额的5‰以内，在企业所得税汇算清缴的时候是可以全额扣除的。可能国家看到很多企业的业务招待费支出都在全年营业收入的5‰以内，心想，哎呀呀，这帮家伙太会过日子了，算计的太精了。于是后来又出台新的政策啦：那就是企业发生的业务招待费支出按照全年营业收入的60%扣除，也就是说剩余的40%是要缴纳企业所得税的，因此我们当时曾经开玩笑的说，今后咱们每吃一分钱都要交税咯；但是这个60%也不是就能够全额抵扣的，有个上限，上限是什么呢？就是以前所规定的营业收入的5‰。比方说一个企业去年实现营收1000万，发生业务招待费20万。首先计算业务招待费的60%，应该是12万，理论上讲，剩余的8万应该做纳税调增；但是营收的5‰是多少呢？答对了，5万，远远小于招待费的60%的12万，那么该企业招待费的扣除标准就是5万，剩余的15万全部要做纳税调增，所以说句开玩笑的话：财务人员要提醒领导们，你们得悠着点儿吃吖。

因此，现在的企业，只要发生业务招待费支出，在企业所得税汇算清缴的时候必然要做纳税调增，也就是我前面说的：吃的每一分钱都要交税。具体标准请记住两个数字：60%和5‰，这样你在计算业务招待费支出扣除标准的时候就不会挠头咯。

希望能对题主有所帮助。谢谢