18年个人所得税税率表深度复盘，一场关乎你我钱袋子的历史性变革

大家好，我是你们的老朋友,一名在注会行业摸爬滚打多年的财务人。

今天咱们不聊枯燥的会计准则，也不谈晦涩的审计逻辑，咱们来聊聊一个稍微有点“年头”，但至今依然影响深远的话题——18年个人所得税税率表。

为什么要聊2018年？因为对于咱们中国的工薪阶层来说，2018年绝对是一个分水岭，在那一年，个税法经历了自1980年出台以来的第七次大修，力度之大、影响范围之广，堪称“史无前例”，很多人可能只记得“起征点变成了5000”，但其实背后的税率表结构调整和综合所得税制的引入,才是这次改革的灵魂。

作为一名专业的注会写作者，我经常被身边的朋友问：“哎，你是搞财务的，给我讲讲现在交税跟以前比到底咋样？”我就把那张经典的18年个人所得税税率表摆出来，结合这几年的实际观察，跟大家掏心掏肺地聊聊这张表背后的故事,以及它到底如何改变了我们的生活。

先把那张“传说中”的表摆出来

咱们做财务的，讲究个有凭有据，虽然现在已经是2024年了，但2018年改革确立的综合所得税率表（即按月换算的税率表）,依然是我们每月计算工资个税的基础。

这就是2018年个税改革后，一直沿用至今的个人所得税预扣预缴税率表（按月计算）：

级数	全月应纳税所得额（月度）	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

注：全月应纳税所得额 = 月收入 - 5000元（起征点） - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除 - 其他扣除

看到这张表，不知道大家是什么感觉？很多老一辈的会计人看到这张表，第一反应往往是级距的扩大，在2018年之前，第一档只有1500元，第二档是4500元……而新表直接把第一档拉到了3000元，第二档拉到了12000元，这意味着什么？意味着对于绝大多数中低收入者来说,税率直接降了一大截。

还记得那个“3500元”的时代吗？

为了让大家更直观地感受到18年个人所得税税率表的威力,咱们来做个时光倒流。

生活实例：

咱们虚构一个人物，叫“大强”，大强是二线城市的一名普通程序员，2017年那时候，他每个月的扣除五险一金后的到手工资（那时候叫应发工资减去免税项目）大概是8000元。

按2018年改革前的老规矩算： 起征点是3500元。大强的应纳税所得额 = 8000 - 3500 = 4500元。在老税率表里，4500元刚好跨了第二档（超过1500-4500元的部分，税率10%，速算扣除数105）。老算法个税 = 4500 × 10% - 105 = 345元。
按2018年改革后的新规矩算（假设没有专项附加扣除）： 起征点变成了5000元。大强的应纳税所得额 = 8000 - 5000 = 3000元。在新税率表（即上面的表）里，3000元刚好卡在第一档的末尾（不超过3000元，税率3%）。新算法个税 = 3000 × 3% - 0 = 90元。

我的个人观点： 你看，仅仅是起征点的提高和级距的优化，大强每个月的个税就从345元降到了90元，降幅高达74%！这在当时可是实打实的“涨工资”，我记得2018年10月份 transition 期刚开始的时候，很多公司财务发工资，员工都以为算错了,因为到手的钱突然变多了。

这就是那张新税率表的魅力所在：它不仅提高了起征点，更重要的是调整了中低收入的税率级距，这是一种非常聪明的“藏富于民”的手段，对于月收入在2万以下的群体,减税效应是最明显的。

“综合所得”带来的隐形福利

如果说起征点从3500涨到5000是“明面上的好”，那么18年个人所得税税率表配合“综合所得”概念，深层次的公平”。

在2018年之前，咱们实行的是分类所得税制，什么意思呢？就是你的“工资薪金”算一笔账，你的“劳务报酬”（比如接私活）算另一笔账，你的“稿酬”又算一笔账，这会导致一个很坑爹的现象：同是劳动所得，可能因为来源不同,交税的差距巨大。

生活实例：

还是那个大强，大强除了上班写代码，周末还去给培训机构讲课。假设大强这个月工资1万，讲课赚了1万,总共2万收入。

在旧税制下： 工资1万（扣除五险一金后假设8000）：按工资表算，大概交税345元（参考上例）。讲课1万（劳务报酬）：劳务报酬的起征点也是800，但它的税率表很狠，800元以上就要扣20%。劳务个税 = 10000 × (1 - 20%) × 20% = 1600元。大强总共交税 = 345 + 1600 = 1945元。
在新税制下（18年税率表+综合所得）： 新法规定，工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项，合起来叫“综合所得”，年底统算（平时按月预扣）。大强这月综合所得 = 8000（工资） + 10000（劳务，劳务收入现在打八折计入） = 16000元。减去起征点5000，应纳税额 = 11000元。查18年个人所得税税率表，11000元落在第二档（超过3000至12000的部分），税率10%，速算扣除数210。预扣个税 = 11000 × 10% - 210 = 890元。

我的个人观点： 大家看懂了吗？从1945元直接降到890元！这就是“综合所得”的威力，它把你一年里零零碎碎赚的钱，当成一整块肉来看，统一扣除5000元起征点,再用统一的税率表来算。

这在很大程度上解决了“劳动所得税负不公”的问题，作为注会，我特别推崇这一点，以前很多自由职业者，明明赚得和上班族差不多，甚至因为不交社保到手更多，但交税时却因为劳务报酬的高预扣率而叫苦连天，2018年的改革，把大家拉到了同一个起跑线上,这绝对是一种文明的进步。

别忘了那个“神操作”：专项附加扣除

聊18年个人所得税税率表，如果不聊“专项附加扣除”，那就像吃火锅没蘸酱——没灵魂。

虽然专项附加扣除本身不是税率表的一部分,但它直接决定了你适用税率表里的哪一行。

2018年的改革引入了六项专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

生活实例：

咱们再看看大强，大强结婚了，有个上小学的孩子，还得养60岁的老父亲，背着房贷。假设大强扣除五险一金后的月收入是20000元。

没有专项附加扣除时： 应纳税所得额 = 20000 - 5000 = 15000元。查税率表：15000元落在第三档（超过12000至25000的部分），税率20%，速算扣除数1410。个税 = 15000 × 20% - 1410 = 1590元。
加上专项附加扣除后： 大强每个月可以申报：
1. 子女教育：1000元
2. 赡养老人（独生子女）：2000元
3. 住房贷款利息：1000元合计扣除：4000元。
新的应纳税所得额 = 20000 - 5000（起征点） - 4000（专项附加） = 11000元。再次查税率表：11000元掉回了第二档（超过3000至12000的部分），税率10%，速算扣除数210。个税 = 11000 × 10% - 210 = 890元。

我的个人观点： 看到了吗？仅仅是因为大强上有老下有小，国家就通过“少收税”的方式，变相给他每个月发了700块钱的“补贴”。

这就是我非常欣赏18年个人所得税税率表及配套政策的地方：它开始变得“有人情味”了，以前的税是冷冰冰的，不管你家里几口人，不管你生病没生病，只要赚了钱就按同一个比例割一刀，现在的税制，开始考虑纳税人的实际家庭负担，这在税法理论中，叫做“量能负担原则”——能力强的人多交,负担重的人少交。

高收入人群的“痛”与“悟”

咱们聊了中低收入者的爽，也得客观聊聊高收入人群的感受，毕竟,注会的视角得全面。

18年个人所得税税率表的最高档依然是45%,这个数字在世界范围内来看都不算低。

生活实例：

假设某上市公司高管“老张”，月薪（扣除五险一金后）是10万元。

计算个税： 应纳税所得额 = 100000 - 5000 = 95000元。查税率表：95000元直接冲进最高档（超过80000元的部分），税率45%，速算扣除数15160。个税 = 95000 × 45% - 15160 = 27590元。

我的个人观点： 老张一个月赚10万，光是税就要交2万7千多，这确实是一笔巨款，很多高管朋友跟我抱怨：“45%太高了，赚的一半多都给国家了。”

作为专业人士，我必须指出两点：第一，45%的税率虽然高，但新税表的级距扩大其实也让高收入者受益了，以前级距窄，很容易就跳到高税率，现在前几档拉宽了，其实把一部分税基“释放”出来了。第二，对于高净值人群，18年个人所得税税率表其实是一个信号：合规是大势所趋，以前可能靠拆分收入、找发票抵扣来避税，但随着综合所得税制的建立和金税四期的上线，个人的收入数据越来越透明，现在的个税表，配合反避税条款，是在倒逼高收入人群走向合法的税务筹划,而不是投机取巧的逃税。

那个让人又爱又恨的“年终奖”

我必须得提一下18年个人所得税税率表衍生出的一个“年度大戏”——年终奖的计税方式。

在2018年改革过渡期结束后，关于年终奖是否并入综合所得，争论了很久，国家最后给了大家一个“缓刑期”：在2023年底之前，年终奖可以选择“单独计税”，也可以选择“并入综合所得”。

这里其实藏着18年个人所得税税率表的一个小“坑”，也是我们财务人员每年年底都要帮员工算的“年终奖临界点”。

生活实例：

假设小A年终奖36000元。单独计税：36000 ÷ 12 = 3000元，对应3%税率，个税 = 36000 × 3% = 1080元，到手34920元。假设小B年终奖36001元。单独计税：36001 ÷ 12 ≈ 3000.08元，对应10%税率，个税 = 36001 × 10% - 210 = 3390.1元，到手32610.9元。

我的个人观点： 多发了1块钱奖金，到手反而少了2300多块！这就是税率表的“刚性”造成的“盲区”。

虽然2024年开始，年终奖政策又有了新的延续，但这个现象深刻地揭示了18年个人所得税税率表的结构性特征：它不是线性的,而是阶梯跳跃的。

作为注会，我每年都会建议我的客户：在发年终奖的时候，千万不要为了吉利数字（比如36000、144000）盲目多给几百块，一定要让财务算清楚税负，这也是新个税法实施以来，我们财务人价值体现的一个细节——帮老板省钱,帮员工避坑。