税负转嫁，究竟是谁在为你的午餐买单？—— 一个注会眼中的经济博弈

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。

今天咱们不聊那些枯燥的会计分录，也不谈那些让人头秃的审计准则，咱们来聊一个跟每个人钱包都息息相关，但平时很少被注意到的概念——税负转嫁。

你可能会说：“哎，我工资还没到起征点呢，我不交税，这事儿跟我没关系。”

如果你这么想，那可就大错特错了，在这个经济链条里，只要你还在呼吸，还在买东西，还在付房租，你就逃不掉“税负转嫁”这只无形的大手，我就用最接地气的方式,带你看看这背后的真相。

那个让你困惑的“冤大头”游戏

咱们得把一个概念掰扯清楚，在法律上，谁去税务局交税，谁叫“纳税人”；但在经济上，谁真正受了损失，掏了腰包，谁叫“负税人”。

这就是“税负转嫁”的核心：法律上的交税人，通过调整价格，把税收的痛苦转移给了别人。

举个最简单的例子。

假设你去楼下便利店买一瓶可乐，标价3块钱，你付了3块钱，拿走可乐，开开心心地喝了，你觉得这3块钱里包含了什么？可乐的成本、店家的利润,对吧？

这里面还藏着税，在我国，增值税是价外税，但我们在零售端通常看到的是价税合一的价格，这3块钱里，其实有一部分是便利店替国家收的增值税，便利店卖出这瓶可乐，产生了销项税，但他进货时也有进项税,中间的差额他要上交给国家。

可是，你感觉到了吗？你在掏钱的那一刻，并没有额外掏出一张叫“税”的钞票，你只是觉得“这可乐涨价了”或者“这可乐真贵”。

这时候，税负已经成功地从便利店（纳税人）身上，转嫁到了你（负税人）身上，这就是最典型的前转，也叫顺转，顺着商品的流向,往下转给消费者。

生活中的“税负转嫁”现场：三个真实的故事

为了让大家更有体感,我来讲三个我在生活和工作中观察到的真实场景。

烟民的叹息与烟草税

我有个老客户老张，开了家大型超市，每次新烟草税政策一出,他就要跟我吐槽半天。

记得有一年，国家提高了卷烟的消费税税率，政策出台的第二天，老张就坐在我的办公室里喝茶，愁眉苦脸，他说：“这一加税，我这生意还怎么做？”

我问他：“你打算怎么办？涨价吗？”

老张叹了口气：“不涨不行啊，进价本身就高了，再不把税加在价格里，我卖一包烟还得倒贴钱给国家。”

结果呢？超市里的香烟价格果然应声而涨。

这就很有意思了，国家向烟草公司征税，烟草公司把税加在批发价里转给超市，超市再把税加在零售价里转给老张，老张最后转给了谁？转给了那些站在门口抽烟的大叔。

在这个过程中，烟民是最终的“负税人”，虽然税票是烟草公司开的，税款是烟草公司去税务局交的,但真金白银是烟民掏的。

更有趣的是，即便涨价了，那些老烟枪依然会买，这就是经济学里说的“需求缺乏弹性”，不管税怎么转，只要烟民不离场,这税负就稳稳地落在他们头上。

房东的“精明”与房产税的预期

再来说说租房的事儿。

前两年，房产税试点扩容的消息传得沸沸扬扬，我有次去一个朋友家做客，他是二房东,手里长租了十几套房子再转租出去。

饭桌上，大家都在讨论房产税，有人担心：“要是真按评估值收税，那手里几套房的人岂不是亏大了？”

我这个二房东朋友却很淡定，他夹了一筷子菜，慢悠悠地说：“怕什么？税来了，我涨房租不就行了？”

这句话一出,全桌的人都沉默了。

这就是税负转嫁在房地产领域的典型应用，虽然目前房产税还在试点阶段，但在商业地产领域，房产税、城镇土地使用税这些早就存在了，很多房东在计算租金回报率时,早就把这些硬性支出算进了成本。

一旦税负增加，房东的第一反应往往不是“我要少赚点”，而是“租客，你得帮我分担”。

对于在大城市打拼的年轻人来说，每个月工资的一大半交了房租，其中其实就包含了房东转嫁下来的各种持有环节的税费，你以为是你在租房子，其实是你帮房东养着房子,顺便帮房东交了税。

外卖小哥的奔波与平台税负

还有一个更隐蔽的例子,发生在我们每天点的外卖里。

以前，很多外卖平台上的小商家是不怎么开发票的，这就涉及到了税收征管的问题，随着“金税四期”的上线，监管越来越严,平台上的商家必须规范纳税。

我认识一个开炸鸡店的小老板，叫阿强，刚开始规范纳税时，阿强跟我抱怨：“这增值税、附加税、所得税一交，我这只炸鸡还能赚什么钱？我原本一只鸡赚3块，交完税可能只剩2块了。”

我问他：“那你打算关门？”

阿强眼珠子一转：“关门是不可能关门的，我有两个办法，第一，把炸鸡的价格从15块涨到16块；第二，跟外卖平台谈，或者跟送餐的小哥谈，压低点配送费，或者把满减门槛提高。”

看懂了吗？如果阿强涨价，税负转嫁给了吃炸鸡的你；如果阿强压低配送费,税负可能就转嫁给了风雨无阻送外卖的小哥。

这就是税负转嫁的残酷之处：在一个竞争激烈的市场里，处于强势地位的一方（比如拥有定价权的商家，或者垄断平台），往往能把税负像踢皮球一样，踢给最弱势的那一方。

为什么有时候税负转嫁不出去？（我的专业观察）

写了这么多，你可能会觉得：“合着最后全是消费者买单？”

也不全是，作为注册会计师，我要负责任地告诉你：税负转嫁是有条件的，它不是魔法,它遵循着供需关系的铁律。

决定税负能不能转嫁、转嫁多少的，是“弹性”。

供不应求时，商家笑哈哈： 比如前几年的某款网红手机，或者现在的某些稀缺药品，不管厂家加多少税，不管价格涨多高，你都得买，这时候，税负几乎100%由消费者承担，商家根本不在乎税,因为他们拥有绝对的定价权。
供过于求时，商家哭唧唧： 再看看现在的传统服装行业，或者某些同质化严重的家电，市场竞争惨烈，你敢涨价，顾客立马跑对面家去买。这时候，如果国家加征了税款，商家根本不敢涨价，因为他一旦涨价，销量就归零，他只能咬碎牙往肚子里咽，自己压缩利润来承担这笔税。在这种情况下，税负就无法转嫁,或者只能转嫁出去一小部分。

这里我要发表一个个人观点：

很多人痛恨企业偷税漏税，觉得企业没良心，但我从业多年，看到很多中小企业的生存现状,其实非常复杂。

在某些利润薄如刀片的行业，如果严格按照法律规定缴纳所有税费，且无法通过涨价转嫁给消费者，那么企业可能面临的就是倒闭，一旦倒闭，工人失业，国家失去未来的税源,这其实是一个多输的局面。

作为专业人士，我既不赞同偷税漏税，但也非常理解为什么有些企业会铤而走险。根本原因往往不是企业太坏，而是税负设计不合理，或者市场环境导致税负转嫁通道堵塞。

谁才是税负转嫁的终极受害者？

既然税负可以在生产者、批发商、零售商、消费者之间来回流动,那最后到底谁最惨？

这就涉及到一个更深层次的问题：税负的归宿。

经过无数经济学家的推导，最终发现，税负就像水流一样，最后会汇集到两个“大坑”里：

消费者（特别是必需品消费者）： 就像我们前面说的，盐、糖、汽油、烟，这些东西你离不开，所以不管加多少税,最后都是你买单。
固定要素提供者（比如拿死工资的打工人）： 这个比较隐蔽，如果国家对一家工厂征税，工厂老板不能涨价（因为竞争激烈），他也不能减少原材料（因为生产需要），他最后能做什么？他可能会给员工降薪，或者停止招人,甚至裁员。

这时候,税负就转嫁到了员工身上。

这就是我为什么说“税负转嫁”是一个冷酷的博弈。

在资本面前，劳动力往往是弱势的，如果你觉得你的工资多年不涨，但物价却在涨，除了通货膨胀的因素外，很可能是因为在这个过程中，越来越多的间接税通过物价渠道转嫁到了你身上，而企业为了保住利润，通过抑制工资增长，将另一部分税负留在了你的工资条里——表现为“本该涨的工资没涨”。

给普通人的避税（或者说“减负”）建议

看到这里，你可能觉得有点绝望：“既然逃不掉，那我们能怎么办？”

作为注会，我给不了你偷税的技巧，那是违法的，但我可以从资产配置和生活方式的角度,给你几点人性化的建议：

别盲目追求“含税”的虚荣消费： 很多时候，我们为品牌买单，其实是在为那部分高额的增值税和消费税买单，奢侈品的高价里，税收占比非常高，如果你不是刚需，少买一点奢侈品,就是给自己减少最大的税负压力。
关注“价税分离”的优惠： 现在国家出了很多减税降费的政策，比如小规模纳税人的减免，作为消费者，多支持那些能真正享受到国家税收优惠的小微企业，因为他们的税负轻，他们给出的价格可能就更实在,你也就间接少承担了税负。
理解税收，用好政策： 比如个人所得税的专项附加扣除，这是国家极少数直接把税负从你身上拿走的机制，如果你连房租、养老、子女教育的扣除都不去填，那你真是亏大了，这可是实打实的“不转嫁”的优惠。
投资自己，提高不可替代性： 回到刚才的“工资转嫁”，如果你的技能非常稀缺，老板不得不给你涨工资，那你就能把税负转嫁回给老板（通过要求更高的税前薪资），甚至转嫁给消费者（如果老板把你的成本加进产品价格）。只有当你强大到成为“稀缺资源”时，你才不再是税负的最终接盘侠。