三栏式账簿，藏在借与贷背后的生活哲学与职业操守

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”，每当有人问我：“会计的灵魂是什么？”我总会下意识地想到那个最基础、最朴素，却又最不可或缺的工具——三栏式账簿。

在很多人的印象里，注会的工作就是对着电脑敲敲打打，对着复杂的合并报表抓耳挠腮，但如果你剥开ERP系统那层层叠叠的外衣，剥开云计算那虚无缥缈的面纱，你会发现，支撑起整个商业帝国财务大厦的，依然是那个经典的“借、贷、余”结构。

我想抛开那些晦涩难懂的会计准则，用一种更接地气、更像老朋友聊天的方式，来聊聊这个看似简单却深藏玄机的“三栏式账簿”，这不仅是一篇关于会计技术的文章，更是一篇关于平衡、关于因果、关于职业良心的思考。

初识“三栏”：从楼下早餐店老板的账本说起

为了让你更直观地理解什么是三栏式账簿，我们先别急着谈上市公司,谈谈我家楼下那家开了十年的早餐店。

老板娘姓张，大家都叫她张阿姨，张阿姨不懂什么SAP系统，也不会用Excel的高级函数，但她有一本被翻得卷了边的笔记本，那就是她的“三栏式账簿”。

在她的本子上，每一页都画着竖线，把页面分成了三部分，左边记“收进来的钱”（借方），右边记“花出去的钱”（贷方），中间那一栏，则是她最关心的“手里还剩多少”（余额）。

记得有一次，我早起买豆浆，看见她正皱着眉头对账，她嘴里念叨着：“早上进了50斤豆子，花了200块（贷方），早上卖豆浆收了300块（借方），昨天兜里还有100块，那现在兜里应该有200块……”

你看，这就是最原始的三栏式账簿逻辑，它不需要复杂的定义，它遵循的是人类最本能的数学直觉：期初余额 + 增加额 - 减少额 = 期末余额。

在专业的会计术语里，我们把它称为“借方、贷方、余额”，对于初学者来说，“借”和“贷”这两个字简直是噩梦，它们既不代表借款也不代表贷款，只是一种符号，但在三栏式账簿里,它们被赋予了鲜活的动态意义。

我的个人观点是： 所有的会计软件，本质上都是对张阿姨那个手写账本的无限复制和加速，三栏式账簿之所以经典，是因为它完美地记录了资金的“来龙去脉”，它不是静态的照片，它是动态的电影，每一笔数字的跳动，都代表着企业发生了一个故事，如果我们只看最终的报表，而不看三栏式账簿，就像是只看电影结局而忽略了过程,你永远无法真正理解角色的命运。

余额的智慧：人生与职场的“动态平衡”

在三栏式账簿中，最让我着迷的其实是那一栏“余额”。

很多人觉得余额只是计算出来的结果，但在我看来，余额是“现状”，是“果”，而借方和贷方是“因”，三栏式账簿的每一行，其实都在强迫我们思考一个问题：在付出了什么（贷方）和得到了什么（借方）之后，我们还剩下什么（余额）？

这就让我想起了我在事务所带过的一个实习生,小刘。

小刘刚毕业那会儿，特别拼，有一次做一个大型审计项目，连续加班半个月，每天他在自己的“时间账簿”上，疯狂地贷记“睡眠”和“健康”，借记“工作成果”和“领导的表扬”。

在项目结束的那天，他的“余额”栏显示的是——急性肠胃炎加高烧,直接进了医院。

当时我去医院看他，开玩笑说：“小刘啊，你看你的三栏式账簿，虽然借方挂了很多业绩，但余额透支得太厉害了，这本账要平，还得靠后期的休养补回来。”

这虽然是句玩笑话，但其中蕴含的道理却是深刻的，在注会审计工作中，我们经常要看企业的“银行存款日记账”和“现金日记账”，这些绝大多数都是三栏式账簿，当我们看到余额出现红字（透支）或者异常波动时，职业敏感度会让我们立刻警觉：是不是哪里出错了？

生活也是如此,如果我们每个人都能给自己的人生建立一本三栏式账簿：

借方： 学习、运动、陪伴家人、积累经验；
贷方： 熬夜、焦虑、无效社交、透支身体；
余额： 当下的幸福感和未来的潜力。

如果余额长期为负，那无论借方（看似得到的成就）多么庞大，这本账其实也是崩塌的。三栏式账簿教会我们的第一个人生智慧，就是要有“余额意识”。 不要只顾着借贷双方的喧嚣，要时刻关注那个安静的、决定你能否持续走下去的“余额”。

警惕“黑箱”：在ERP时代重拾三栏式思维

随着科技的发展，现在的财务环境发生了翻天覆地的变化，我在给企业做内控咨询时,发现很多年轻的财务人员非常依赖系统。

你在ERP里录入一张凭证，点一下“过账”，系统就自动生成了明细账，你根本不需要去画那个“丁”字账，也不需要去手算余额，这极大地提高了效率，但也带来了一个巨大的隐患——思维的断层。

我曾遇到过这样一个真实的案例。

一家中型企业的应收账款会计离职了，新来的小李接手，这家公司用的是高端的ERP系统，界面华丽，数据自动生成，有一天，经理问小李：“为什么A客户的账龄这么长？”

小李盯着屏幕，支支吾吾地说：“系统上显示的余额就是这么多啊，我也没动过它。”

后来，我介入去查这个问题，我把系统里的数据导出来，自己在Excel里模拟了一遍“三栏式账簿”，我把A客户每一笔借方（发货）和每一笔贷方（回款）重新列出来,一笔笔勾稽。

结果让我大吃一惊，在半年前，有一笔30万的回款，操作员在录入时，不小心把“贷方”录成了“借方”（也就是红字蓝字弄反了），系统虽然自动平衡了，但导致那笔钱变成了“客户又欠了我们钱”，于是余额虚增了60万（30万没减掉，又多加了30万）。

如果小李具备扎实的“三栏式账簿”思维，她只要稍微想一下：“借方是增加债务，贷方是减少债务，既然客户回款了，应该是债务减少，为什么余额没变？” 她就能立刻发现问题。

但遗憾的是，她把三栏式账簿当成了一个系统的“黑箱”，只看结果,不看过程。

我必须发表一个比较尖锐的个人观点： 现在的注会考试和财务教育，过分强调准则的记忆和分录的编写，而忽视了最基础的账簿逻辑训练，很多考过CPA的人，甚至画不平一张简单的三栏式账表,这是非常危险的。

三栏式账簿不仅是记账工具，更是逻辑验证工具，它是检验财务数据真伪的试金石，作为一个专业的财务写作者，我强烈建议每一位财务同仁，无论你手头的系统多么先进，每个月都要挑几个重要的科目，亲手在纸上或者Excel里画一画三栏式账，那种看着借贷双方完美平衡、余额严丝合缝的快感,是任何自动生成的报表都无法给予的。