4月1日起免征增值税会计分录(图书批发零售免征增值税收入的会计分录怎么做)

• 1、4月1日起免征增值税会计分录，图书批发零售免征增值税收入的会计分录怎么做？
• 2、免征的税款是否每月都要做账务处理？

1、4月1日起免征增值税会计分录，图书批发零售免征增值税收入的会计分录怎么做？

1.《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第二条规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条第四款规定，销售免税货物不得开具专用发票。 如：企业销售图书取得100元，根据开具的普通发票： 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100 2.会计处理不需要贷记“应交税费-应交增值税”科目，也不存在结转“营业外收入”的问题。

2、免征的税款是否每月都要做账务处理？

免征的税款做账务处理

增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。

1.价税分离记账法

政策依据：《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会字〔1995〕6号，以下简称6号文件）第二条二款规定，对于直接减免的增值税，

借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，

贷记“补贴收入”科目。

2.价税合计记账法

政策依据：《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号，以下简称10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。

结论：

1.对于增值税税款的直接减免，应适用6号文件。

例：某货运公司（增值税一般纳税人）当月运费收入（含税）288.6万元，当月成本费用支出180万元（其中：进项税额10万元），当年新招用失业人员10人，经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元。会计处理如下（单位：元，下同）：

实现收入时：

借：银行存款 2886000

贷：主营业务收入 2600000

应交税费——应交增值税（销项税额）286000

支出成本费用时：

借：主营业务成本 1700000

应交税费——应交增值税（进项税额） 100000

贷：银行存款 1800000

减免增值税款时：

借：应交税费——应交增值税（减免税款） 40000

贷：营业外收入——补贴收入 40000

2.对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征税收入条件，可将本环节免征的增值税作为“补贴收入”处理。

例：某县新华书店（增值税一般纳税人）本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书6000册，款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下：

购进图书时：

借：库存商品 113000

贷：银行存款 113000

销售图书时：

借：银行存款 150000

贷：主营业务收入 150000

确认不征税收入时：

借：主营业务收入 4256.64

贷：营业外收入——补贴收入 4256.64

注：150000÷1.13×13%－13000＝4256.64（元）

3.对于不确定的增值税免税收入，适用价税分离记账法。其免征的增值税作为“补贴收入”处理。