- 特许权使用费包括哪些,品牌使用费如何开票?
- 境内公司支付给境外公司的特许权使用费预提所得税税率是多少?
- 什么经营范围可以开特许权使用费?
- 专利实施许可是属于特许权使用费?
- 企业所得税法所指的特许权使用费收入包括哪些内容?
特许权使用费包括哪些,品牌使用费如何开票?
如果一次性收取10年的品牌管理费,通常需要一次性开具发票,同时一次性确认增值税和企业所得税收入。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发):
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一) 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二) 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三) 纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
(四) 纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
……
《企业所得税法》:
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
……
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
……
《企业所得税法实施条例》:
第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
境内公司支付给境外公司的特许权使用费预提所得税税率是多少?
根据企业所得税法的规定,法定税率是20%,目前执行的是优惠税率10%。此外还应当注意税收协定的影响,比如说香港的企业持有纳税身份证明的,在中国大陆取得的所得可以按照协定税率5%缴纳。
因此境内公司支付给境外的特许权使用费预提所得税的税率一般情况下为10%。
什么经营范围可以开特许权使用费?
特别需要注意,国家税务总局以通知的形式(国税函[2009]507号),明确了下列四类使用费,不属于特许权使用费:
一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬;
二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬;
三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项;
四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。
由此可见,特许权使用费在定义上,目前仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。
(2)特许权适用情况
《协议》Article 8 (c)规定:“作为被估货物的销售条件,买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费,只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中”,应计入完税价格。
特许权使用费计入进口货物完税价格的条件:
1、与被估货物有关:
确定一项特许费是否与被估货物有关,主要取决于具体的支付对象,这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物(有形货物)和权利、信息或服务等(无形货物)的支付关系时,一般应把握一项基本的原则,进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。如果答案是肯定的,则可认定特许费与被估货物无关,此时应尽可能将它们分开计价;如果答案是否定的,则可认定特许费与被估货物有关。
进口货物的复制权与被估货物无关。
2、作为被估货物销售的一项条件
3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中
作为被估货物销售的一项条件:
特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件,这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售,因此有关货物进口后,进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费,即使成为转售的一项条件,也不能成为完税价格的一部分。
专利实施许可是属于特许权使用费?
专利实施许可不属于特许权使费,特许权使用费指一些审批资质,版权等使用的费用
企业所得税法所指的特许权使用费收入包括哪些内容?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条规定:企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。


还没有评论,来说两句吧...