捐赠支出及纳税调整明细表怎么填写，18228亿元的罚单？
182.28亿元的罚单，阿里巴巴的吧？
4月10日，市场监管总局依法对阿里巴巴集团作出行政处罚，责令其停止违法行为，并处以其2019年销售额4%计182.28亿元罚款。
1、罚款如何入账？
凭罚款通知书和银行转账单进行账务处理：
借：营业外支出—罚款支出
贷：银行存款
2、能否税前扣除？不能税前扣除。
依据企业所得税法第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
3、汇算清缴如何纳税调整？
在企业所得税汇算清缴时，需填写《企业所得税纳税调整明细表》，第19行，罚金罚款和被没收财产的损失，账载金额182.28亿元，税收金额0.00元，调整金额182.28亿元。纳税调整明细表的合计调增金额数会反应在企业所得税年度纳税申报表纳税调整增加额栏，增加企业应纳税所得额。
中国红十字会捐赠票据使用管理实施细则？
第一章 总则
第一条 为规范中国红十字会捐赠票据使用行为，加强捐赠收入的财务监督管理，促进红十字事业健康发展，根据财政部《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》以及国家有关财务会计法规，结合红十字会的实际，特制定本实施细则。
第二条 本实施细则适用各级红十字会。
第三条 本实施细则所称的捐赠票据，是指中国红十字会依
法接受捐赠款物时，向提供捐赠的自然人、法人或其他组织开具的合法凭证。
第四条 中国红十字会使用中央或省级人民政府财政部门统一印制的捐赠票据。各级红十字会的财务部门是捐赠票据管理的职能部门，负责捐赠票据的领购、保管、使用、核销等工作。
第五条 捐赠票据是各级红十字会会计核算的原始凭证，是财务、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。捐赠票据是捐赠人实施捐赠并根据国家有关规定申请捐赠款项税前扣除的有效凭证。
第二章 捐赠票据的内容和适用范围
第六条 捐赠票据的基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、捐赠人、开票日期、捐赠项目、数量、金额、实物（外币）种类，接受单位、复核人、开票人及联次等。
捐赠票据一般分为三联，包括存根联、收据联和记账联，各联次以不同颜色加以区分。
第七条 各级红十字会接受捐赠款物后，须向提供捐赠的自然人、法人或其他组织开具捐赠票据，并送达捐赠人。
第八条 红十字系统内汇缴捐款或拨付捐赠款物，不开具捐赠票据，以银行进账单和往来确认文件等资料作为会计核算的原始凭证。
第九条 下列行为，不得使用捐赠票据：
（一）集资、摊派、赞助等行为；
（二）以捐赠的名义接受款物并于捐赠人存在利益相关的行为；
（三）以捐赠名义从事营利活动的行为；
（四）收取除捐赠票据以外的政府非税收入、医疗服务收入、会费收入、资金往来款项等应使用其他相应财政票据的行为；
（五）按照税收制度规定应使用税务发票的行为；
（六）受赠财务未经红十字会验收确认，由捐赠人直接转移给受助人或其他第三方的行为；
（七）财政部门认定的其他行为。
第三章 捐赠票据的使用
第十条 各级红十字会接受捐赠款物，必须严格按照本实施细则和财政部门的要求开具捐赠票据。
（一）现场接受货币捐赠时，应当以实际收到的金额开具捐赠票据。接受外币捐赠时，应当按照实际收到的外币金额开具捐赠票据，并注明外币币种。募捐箱接受的捐款，应当在捐赠票据的“捐赠人”一栏，填写**转来“**募捐箱”捐款；
（二）通过银行、邮局等方式接受捐赠，应当按照银行、邮局等机构提供的进账单、汇款单金额逐笔开具捐赠票据。确因捐赠人信息不全，无法将捐赠票据送达捐赠人时，可以暂缓开具，待获取捐赠人信息后及时开具并送达捐赠人。外币账户接受捐赠，应当按照外币账户的币种和外币金额开具捐赠票据。
（三）委托他人或机构捐赠的，应当在捐赠票据的“捐赠人”一栏，填写“**转来”或“**代**”捐赠。多笔个人捐款以单位名义捐赠的，可开具一张捐赠票据后，并在单位个人捐款明细表上加盖财务专用章，也可逐张开具捐赠票据；
（四）红十字会通过第三方接受捐赠的，应当在捐赠票据的“捐赠人”一栏，填写“**转来”捐赠。第三方提供捐赠人明细的，可按前款办理，但不得重复开具捐赠票据；
（五）接受捐赠物资时，按照公允价值开具捐赠票据。进口货物以海关报价为依据，购买商品以交易价格为依据，难以定价的以成本价为依据，拍卖物资以成交价为依据，不能提供成本价的参照同类产品的市场价格，旧物资应低于市场上同类产品的价格；
（六）接受字画、古董、工艺品等特殊物品捐赠时，应当向捐赠方提供接受证明。在拍卖确定价值后，以拍卖接个向买受人开具捐赠票据；
（七）接受固定资产、股权、有价证券、无形资产、文物文化资产，应当以具有合法资质的第三方机构的评估昨晚确认入账价值的依据。无法评估或经评估无法确认价格的，不得计入捐赠收入，不得开具捐赠票据，应当另外造册登记。
第十一条 捐赠票据须按照票据号段顺序使用，整本的手工票据不得跨年度使用。填写捐赠票据要字迹清楚，内容完整、真实、印章齐全，各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。
第十二条 因特殊情况，需要全额退回已开具捐赠票据的款物时，应当先收回该捐赠票据并将其按作废处理；需要退回所捐赠的部分款物时，应当先收回已开具捐赠的票据并作废后，按照实际款物的价值另行开具捐赠票据。
第十三条 捐赠票据不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改及拆本使用，不得将捐赠票据与其他财政票据互相串用。
第四章 捐赠票据的领购、保管和监督
第十四条 捐赠票据由具有独立法人地位且独立核算、会计制度健全的红十字会想财政部门领购。各级红十字会应当严格执行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度。
第十五条 各级红十字会领购捐赠票据时，应当检查是否有缺页、号码错误、毁损等情况，一经发现应当及时交回财政票据监管部门处理。
第十六条 各级红十字会应当建立捐赠票据管理制度，设置管理台账，制定专人负责捐赠票据的领购、使用登记、保管核销等工作，并按照规定向财务部门报送捐赠票据的领购、使用、作废、结存以及接受捐赠的情况。
第十七条 各级红十字会须加强非财务部门使用捐赠票据的管理。财务部门应当建立领用审批、使用登记、保管核销规程，对使用捐赠票据的人员进行培训，确保捐赠票据的安全、完整。
第十八条 各级红十字会须妥善保管捐赠票据，做好票据存放的防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等工作。遗失捐赠票据，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失票据名称、数量、号段、遗失原因及媒体声明资料等有关情况，以书面形式报送财政部门备案。
第十九条 各级红十字会须妥善保管已开具的捐赠票据存根，票据存根保存期限一般我5年。对保存期满需要销毁的捐赠票据存根和未使用需要作废的捐赠票据，由各级红十字会财务部门负责登记造册，报经财政部门核准后，由财政部门组织销毁。
第二十条 各级红十字会应当自觉接受财政、审计等部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作假或者拒绝、阻碍监督检查。
第二十一条 对违反本实施细则规定行为的，要逐级报告，并按有关规定及时处理。对发现的违法违纪问题，应依法依纪进行责任追究。
汇算清缴营业外支出怎么调？
营业外支出汇算清缴怎么处理
营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。
企业以债务重组方式收回的债权，以低于应收债权账面价值的现金收回债权的，企业应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目。
按该项应收债权已计提的坏账准备，借记"坏账准备"科目，按应收债权的账面余额，贷记"应收账款"等科目，按其差额，借记"营业外支出"科目(债务重组损失)。
以非现金资产清偿债务的，债务人应按应付债务的账面价值小于清偿债务的非现金资产账面价值等的差额，记入"营业外支出"科目(债务重组损失)。
以修改其他债务条件进行债务重组的，未来应收金额小于应收债权账面价值的，首先冲减已计提的坏账准备，借记"坏账准备"科目。
已计提的坏账准备不足以冲减的，直接计入当期损益，借记"营业外支出"科目(债务重组损失)，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，贷记"应收账款"等科目。
营业外支出所得税清算时怎样调整
营业外支出在企业所得税汇算清缴时，应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算。
营业外支出本意是指非经营项目的支出，在营业外支出中，按税法规定也有允许税前扣除的，如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等;当然也包括不允许所得税前扣除的支出，比如罚没支出等。
汇算清缴时，因营业外支出已经在收入中得到补偿(计算利润时已经减去了营业外支出)，因此，需根据营业外支出明细项目中不能税前扣除的项目重新计入利润中形成应税所得。
最后，根据调整后的应税所得乘税率计算应交企业所得税。
捐赠可以享受哪些税收优惠政策？
一、政策适用范围 此处的捐赠是指企业和个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。 二、税收优惠 1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 ——《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年9号第一条） 注：“公益性社会组织”，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。 2.企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。 ——《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年9号第二条） 3.单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 ——《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年9号第三条） 4.国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。 ——《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年9号第四条） 5.适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。 （1）进口物资增加试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。 （2）免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。 （3）受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。 无明确受赠人的捐赠进口物资，由中国红十字会总会、中华全国妇女联合会、中国残疾人联合会、中华慈善总会、中国初级卫生保健基金会、中国宋庆龄基金会或中国癌症基金会作为受赠人接收。 ——《关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（财政部海关总署税务总局公告2020年6号第一条） 6.对进口防疫物资实行税收优惠。按照国家政策规定，对捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消费税，对市卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税，对已征收的应免税款予以退还。 ——《上海市全力防控疫情支持服务企业平稳健康发展的若干政策措施》（沪府规〔2020〕3号第六条） 三、征管操作提示 企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受9号公告规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行；其中，适用9号公告第二条规定的，在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。 企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。 ——《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号第十二条） 税点点，创新型互联网税务筹划服务平台。面向七千万中小微企业提供合理节税服务，减轻企业税务负担。节税效果明显。
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