材料成本差异是什么类科目,为什么要区分固定成本与变动成本

本文目录

1、材料成本差异是什么类科目，为什么要区分固定成本与变动成本？
2、会计核算时能一次计入成本费用吗？
3、一般纳税人去购买材料开材料增值税发票和小规模纳税人购买材料开的普通发票税率相同吗？
4、科目材料采购和原材料有什么区别？
5、显成本和隐成本的含义是什么？

1、材料成本差异是什么类科目，为什么要区分固定成本与变动成本？

将企业的成本分为固定成本和变动成本即便于进行成本分析，更为了企业生产经营决策服务。

我们先来看看什么是固定成本？什么是变动成本？

固定成本是相对于变动成本的，是指其成本费用在会计期间和业务量范围内，不受业务量的增减变动而保持不变的成本费用。如厂房和机器设备折旧、房屋租金和管理人员工资等。

变动成本是其成本费用的增减变化是随着业务量的变化而发生增减变动，与业务量有着直接的联系。如原辅材料、汽电消耗和生产人员工资等。

区别固定成本和变动成本的主要原因：

一是区分固定成本和变动成本可以有效判断固定成本高低对企业经营成果的影响。

一般固定成本高的企业，多数为重资产企业。而对于中小民营企业来讲，企业固定成本越高则风险越大，需要企业有更多的业务量来摊薄这部分固定成本。而如果企业不区分固定成本和变动成本，则企业很难测算和分析企业盈亏临界点的业务量。

二是区分固定成本和变动成本可以对企业的运营起到决策的作用。

在业务量和在其他因素不变的前提下，企业赚钱的难易程度取决于固定成本的大小，如果固定成本大则存在赚钱的盈利空间相对较小，即摊薄固定成本的压力较大；而如果固定成本小则赚钱的盈利空间相对较大，即摊薄固定成本的压力较小。

如，企业在城市中心地段拟开办一综合超市，其固定投资如下：年租赁门店费用50万元，年员工成本费用30万元，店面装修和维护20万元（按4年摊销，年摊销额为5万元）。经市场调研和测算，超市的综合毛利率为50%。该超市年固定成本费用为85万元，则超市如果赚钱，年不含税销售收入需要在85万元/50%=170万元以上；如果低于170万元的销售收入，则该超市将面临亏损。

而如果调整该超市的经营规模，其固定投资为，年门店租赁费用30万元，年员工成本10万元，店面维修6万元（按3年摊销，年摊销额2万元），年固定成本费用为42万元，超市综合毛利率仍然为50%。则保本收入为42万元/50%=84万元。

因此，不同的固定成本对经营的影响是不同的。

三是区分固定成本和变动成本可以系统地进行成本分析，有的放矢地进行成本控制。

固定成本和变动成本的区分，有利于进行成本管理。我们知道企业在投资已经形成，且固定成本已经确定的状态下，企业可以控制的成本费用也只有变动成本。当企业产品产量和商品流转量的增减变动达到一定规模时，则固定成本费用就会有所增减变化；而变动成本的影响因素，如产品产量、消耗量等的增减变化，直接对变动成本的增减产生影响，进而分析变动成本对总成本的影响。

总之，将企业的总成本分为固定成本和变动成本，即有利于进行成本分析，有效地进行成本控制，寻找降低成本费用的途径；也有利于对生产经营，以及投资进行决策，以控制企业的经营风险，避免投资失败或损失。

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2020年7月12日

2、会计核算时能一次计入成本费用吗？

购入500万元以下的设备，会计核算上不应该一次性计入成本费用。

在会计核算上将价值500万元设备一次性列入成本费用，无论是从会计核算和财务管理的角度，都有一定的问题，具体表现在：

其一，按照会计准则对固定资产定义的规定，即企业取得和持有的、且其使用年限超过一个会计年度的固定资产，企业应当对所有的固定资产计提折旧，并将其固定资产价值逐渐转移到产品成本中去，并根据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的使用年限和预计净残值。

其二，企业计提固定资产折旧是企业的一项会计政策，在选择固定资产折旧方法时，可以根据企业生产经营的实际情况，以及固定资产的使用特点，选择年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。而该项会计政策一经确定，便不得随意变更，这是会计准则的硬性规定，需要企业严格执行。

其三，而如果企业随意改变会计政策，即会影响企业的经营状况，使其产生波动，经营结果忽高忽低；中介机构在对企业年度财务报表进行审计时也会对这一事项进行调整。

其四，该问题的提出，似乎与财税2018【54】号，企业购入单位价值不超过500万元新购置的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用的政策有关。即按税法规定，企业可以一次性在计算应纳税所得额时，扣除企业新购入的单位价值低于500万元的设备和器具，但不能因此改变企业的会计政策。

其五，在会计处理上，企业应按照现行会计准则和会计制度的规定，对新购置设备、器具等固定资产的价值进行准确确认和计量，并通过固定资产会计科目对新购置设备和器具进行核算，并按规定计提折旧。

其六，如果企业按照财税2018【54】号规定，一次性在计算应纳税所得额时扣除，必定会产生“税会差异”，则需要企业在进行纳税申报时在申报表上进行纳税调整。也就是说，企业对该项业务的处理，应分别遵循税法规定和会计准则，即会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，二者不能相互混淆。

总之，企业购入价值500万元以下的设备，会计核算上不应该一次性计入成本费用，如果一次性计入成本费用，即违背企业会计政策，还会给企业的会计核算增加难度，导致企业经营结果的波动，中介机构也会对财务报表进行调整。

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2020年7月2日

3、一般纳税人去购买材料开材料增值税发票和小规模纳税人购买材料开的普通发票税率相同吗？

我来告诉您答案是相同的。

下面我把一位纳税人从办税务登记，到税种鉴定、税率鉴定到转为一般纳税人的过程讲一遍，您就清楚了。

新设立的纳税人要先到工商局办理工商执照，然后再到国税机关，地税机关分别登记。您讲的是购买材料开发票的事儿，所以我重点讲一下，新设立的纳税人到国税办理的一些涉税事项。

我们用案例来说明。

A企业是一家新设立的建材经销公司，2018年1月5日，到国税局来办理税务登记。登记完成后，国税局马上对A企业的税种进行了鉴定，建材经销公司税种为增值税和企业所得税。增值税的税率为17%，征收率为3%，企业所得税的税率为25%。

金三系统对增值税税率和征收率的签定是一次性完成的。也就是说，小规模的时候，征收率为3%。申请一般纳税人的时候就执行17%的税率，不用再进行税率鉴定了，系统会自动转换。

A企业办完税务登记，税种和税率鉴定完。就可以安装防伪税控设备，领购发票，现在的A企业还是小规模纳税人。只允许开具增值税普通发票，开给小规模纳税人和个人征收率为3%。如果有一般纳税人企业来购买建筑材料，A企业要到国税局代开增值税专用发票征收率也是3%。因此说A企业在小规模纳税人期间，无论销售给小规模纳税人还是一般纳税人，开具发票的征收率都是3%，即使有不要发票的个人来购买建材，A企业在记账和申报增值税时也应按3%征收率计算增值税应纳税额。这就叫一视同仁。

假如A企业经过一个月的试营业发现一般纳税人来购买建材的比较多，而且都提出了索要17%税率的增值税专用发票。因此A企业在2月1号向国税局申请，从2月1日起，转为增值税一般纳税人。2月初购领了增值税专用发票，和增值税普通发票。国税局收到了企业的一般纳税人申请后，金三系统和防伪税控系统都调整为17%的税率。

因此从2月份开始，A企业向小规模纳税人开具的是增值税普通发票，税率是17%；A企业向增值税一般纳税人开具的是增值税专用发票，税率也是17%；个人来购买建材，虽然未索取发票，但是A企业记账和申报时也按17%的税率计提增值税额。

一个纳税人增值税的税率或征收率，或许有一个，也或许有多个。但是应税行为发生时无论对方是小规模纳税人，还是一般纳税人，都是适用一个税率或征收率。增值税税率或征收率是对纳税人的应税项目而定的，如果你是一般纳税人，销售货物就是17%的税率，无论把货物卖给小规模纳税人，还是一般纳税人。如果你同时又提供建筑服务，提供建筑服务的税率就是11%，无论甲方是小规模纳税人还是一般纳税人，给他们开发票都是11%的税率，只不过甲方是小规模就给开具增值税普通发票，甲方是增值税一般纳税人就给开具增值税专用发票。这叫一碗水端平，同等看待。

4、科目材料采购和原材料有什么区别？

“材料采购”和“原材料”的区别如下：

1、包括范围不同材料采购包括20款，即电力建设基金收入、三峡工程建设基金收入、养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入、公路建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、邮电附加费基金收入、港口建设费收入。而原材料包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税。

2、计算方法不同材料采购计算公式为：经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。而原材料计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

3、性质不同长期股权投资初始成账面余额本是社会性的内涵因素决定，材料采购是价值的体现，而原材料往往不等于价值。来源：-材料采购 -原材料