缴纳企业所得税分录怎么做,年度所得税分录

• 1、缴纳企业所得税分录怎么做，年度所得税分录？
• 2、企业发生企业所得税视同销售情形的？
• 3、事业单位缴纳个人所得税怎么做会计分录？

1、缴纳企业所得税分录怎么做，年度所得税分录？

年度企业所得税分录。例如现在申报20年企业所得税汇缴，计提所得税分录在20年账簿里面，计提:借:所得税费用 贷 应交税费—应交企业所得税 缴纳:借应交企业所得税 贷银行存款

如果在21年5月计提，计提:借以前年度损益调整 贷应交税费 应交企业所得税 缴纳:借应交企业所得税 贷银行存款 这时需要多做一部分录 借未分配利润 贷 以前年度损益调整

2、企业发生企业所得税视同销售情形的？

关于这个问题回答如下：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（国税函【2008】828号）文件规定下列资产转移行为企业所得税应视同销售：一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或者福利；四是股息分配；五是用于无偿捐赠；六是用于其他改变资产所有权的用途。

2.企业所得税视同销售行为会计处理除个别特殊情况外，一般会计处理是不需要确认收入，但是要注意增值税等账务处理问题，先举例说明一下：

如果是增值税一般纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

如果是增值税小规模纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—简易计税

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.如果企业视同销售行为会计核算没有确认收入，企业所得税年度汇算要注意进行纳税调整处理。特殊情况下如果会计核算按规定已经确认了收入，则无需在对这种视同销售行为进行纳税调整处理。

4.出现企业所得税极个别视同销售行为实际上会计核算已确认收入的情况，个人估计这是企业所得税立法与会计核算没有衔接好的问题。按常理讲企业所得税视同销售行为应该是会计核算不需要确认收入，但是企业所得税需要确认收入的情形。

3、事业单位缴纳个人所得税怎么做会计分录？

提取个税时：

借：其他应收款——其他应收

贷：应缴税费——应缴个税

发放工资同时扣除个税时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款等科目

其他应收款——其他应收

缴纳个税时：

借：应缴税费——应缴个税

贷：银行存款