核心审计风险的特征,可控范围为啥这么小?
在审计的世界里,风险如影随形,审计风险更是审计人员的永恒话题。审计风险的五个特征——客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性,其中可控性被认为是最任性的小弟,可控范围之小,让人不禁发出灵魂拷问:审计风险,你的可控性到底在跟谁闹脾气?
今天,我们就来逐一拆解审计风险的五个特征,看看这可控性为何如此“捉急”。
审计风险的客观性:风险无处不在,听天由命?
审计风险的客观性,简单来说就是审计风险并不以审计人员的意志为转移,它客观地存在于审计过程中,就像呼吸一样自然。试想,当审计人员踏入被审计单位的那一刻起,各种因素交织在一起,形成错综复杂的风险环境,审计人员很难拍着胸脯保证自己能将所有风险一网打尽。
这种客观性主要体现在以下几个方面:
1. 审计抽样难免误差:审计抽样是审计人员获取被审计信息的主要手段,但抽样本身就存在误差,就像蒙着眼睛抓阄,不可能每次都抓到精准的样本。
2. 审计判断有主观性:审计人员在开展审计工作时难免会受个人经验、知识和判断力的影响,不同的审计人员对同一事项可能得出不同的
3. 外部因素不可控:审计风险还受外部因素的影响,如经济环境、监管政策、被审计单位的经营状况等,这些因素瞬息万变,审计人员难以完全掌控。
审计风险的普遍性:人人都爱审计风险,除我之外?
审计风险的普遍性很好理解,就是说不管你是上市公司还是小微企业,国企还是民企,只要开展审计,就会面临审计风险。就好像感冒发烧,人人都可能中招,审计风险也是如此,它不挑对象,一视同仁。
普遍性主要体现在:
1. 各行业均有风险:无论传统行业还是新兴行业,都会遇到审计风险,行业特点不同,风险类型和程度也会不同。
2. 各规模企业均有风险:企业规模大小不是审计风险的决定因素,小企业可能因缺乏内部控制而面临更高的风险,大企业可能因业务复杂而面临更多难以发现的风险。
3. 各类型组织均有风险:无论是政府部门、非营利组织还是上市公司,都会遇到不同程度的审计风险。
审计风险的潜在性:狼藏虎穴,危机潜伏?
审计风险的潜在性意味着风险隐藏在暗处,很难被及时发现和化解。就像一只潜伏在草丛中的老虎,随时可能暴起伤人。
潜在性的特点体现在:
1. 物质性错报难以发现:审计风险往往体现在财务报表中不易被发现的物质性错报上,而审计人员不可能检查每一个交易和记录,只能通过抽样和分析来判断。
2. 舞弊不易察觉:舞弊行为往往精心策划,掩盖手法多样,审计人员难以在短期内识破。
3. 内部控制缺陷不易识别:内部控制缺陷可能隐藏在错综复杂的业务流程中,需要审计人员细致的检查和分析才能识别。
审计风险的偶然性:小概率事件,碰上还是倒霉?
审计风险的偶然性是指审计风险发生的概率较小,就像中彩票一样,概率不高,但一旦发生,后果可能十分严重。
偶然性的特点体现在:
1. 极端事件影响:如自然灾害、重大经济事件等,发生的可能性较小,但一旦发生,可能会对被审计单位造成重大损失。
2. 罕见舞弊行为:舞弊行为一般不会频繁发生,但一旦发生,可能会对财务报表造成严重的 искажение.
3. 异常业务交易:一些企业可能偶尔开展与主营业务不相关的交易,这些交易可能存在较高的风险,但由于发生频率低,难以被审计人员及时发现。
审计风险的可控性:积极应对,谁带头?
终于到了我们今天的重点——审计风险的可控性。可控性,说白了就是审计人员可以通过采取措施来降低审计风险的程度。但为什么审计风险的可控性被认为是最任性的小弟呢?
可控性低的因素主要有:
1. 不可控因素影响大:审计风险的客观性、普遍性和潜在性决定了审计人员很难完全消除风险,不可控因素的巨大影响力让审计人员的努力有时显得无能为力。
2. 审计技术的限制:审计技术的发展虽然能够帮助审计人员发现更多的但对于一些复杂或隐蔽的风险,现有的审计技术仍难以有效识别。
3. 审计资源的限制:审计人员的时间、精力和财力有限,不可能对每一个风险点进行深入的检查,审计资源的限制迫使审计人员在风险评估和控制之间做出权衡。
审计风险的可控范围小,是因为客观性、普遍性、潜在性、偶然性等因素共同作用的结果。虽然审计人员可以通过采取措施降低风险,但完全消除风险是不可能的。这就像我们不能保证自己一辈子不生病一样,审计风险也是如此,它是一种固有的职业风险。
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小伙伴们,面对这些躲在暗处的审计风险,你们有什么高招可以降低可控风险?分享一下你的观点吧!
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