在《企业会计准则第36号》规定下,如何规避关联方披露风险
在充满商业竞争的市场中,关联方交易非常普遍,而企业会计准则第36号(以下简称「关联方准则」)的出台,旨在规范关联方交易的信息披露,保证财务信息的透明度和可靠性。如何规避关联方披露风险,成为了企业财务工作者和管理者们亟需了解的话题。本文将详细解答五个疑问深入解析关联方准则中的披露要求,提供实用的应对策略,助你从容应对关联方交易的风险挑战。
一、关联方准则的出台背景和目的
为何国家要出台《关联方准则》?它的目的是什么?
关联方准则的出台背景,是为了规范关联方之间交易的信息披露,防止关联方利用关联关系损害中小股东和外部投资者的利益。其目的,简单说就是增强财务信息的透明度,保护投资者的合法权益。
规定明确指出,披露关联方交易信息,有利于确保企业财务报表真实、公允地反映企业财务状况和经营成果,维护债权人、投资者和其他利益相关者的合法权益。
二、哪些交易和关系属于关联方交易和关系
啥是关联方和关联方交易?《关联方准则》是怎么定义的?
《关联方准则》第四条明确定义了关联方的范围,包括:
关系类型 | 控制情况 | 是否纳入关联方范围 |
---|---|---|
1. 自然人方面 | 直接或间接持有或控制上市公司5%以上表决权股份 | 是 |
2. 法人方面 | 直接或间接持有或控制上市公司5%以上表决权股份 | 是 |
3. 共同控制 | 无一人单独对被控制方拥有控制权,但经一致行动,能直接或间接对其施加控制 | 是 |
4. 关联人 | 与上市公司存在下列关系之一,且可以对上市公司施加重大影响 | 是 |
① 董事长、副董事长、董事、监事、经理或者高级管理人员与其配偶、父母、子女、兄弟姐妹、配偶的父母、配偶的子女、子女的配偶 | ||
②上市公司持股5%以上股东及其配偶、子女、兄弟姐妹 | ||
③上市公司的高级管理人员近亲属 | ||
5. 约定关系 | 与上市公司签订协议,约定在重大决策如投资决策、资产购置和处置决策、举债、对外担保等方面共同决策或施加重大影响 | 是 |
6. 实际控制 | 未持有或控制上市公司股份,但通过其他手段(例如业务、财务、投资等方式)实际控制上市公司 | 是 |
关联方交易,是指关联方之间发生的交易,包括但不限于:销售商品或提供劳务、股权投资、关联方借款、担保、租赁、知识产权许可、资产交换等。
三、上市公司关联方交易信息披露的要求
对于关联方交易,上市公司都有哪些披露义务?
上市公司关联方交易信息披露的要求,主要包括以下几方面:
1. 关联方识别及基本信息披露
上市公司需及时识别关联方,并在年报、半年度报告中披露关联方名称、组织形式、与上市公司关系、持股比例、业务范围等基本信息。
2. 关联方交易明细披露
对于与关联方发生的每一笔重大关联方交易,上市公司需按交易类型分别披露交易金额、发生日期、交易方式、交易目的、计价依据、付款和结算方式等信息。
3. 关联方应收(应付)款项及预收(预付)款项余额披露
截至报告期末,上市公司需披露与关联方的应收(应付)款项及预收(预付)款项余额,并说明余额的性质、形成原因及回收(支付)计划等。
4. 关联方关联关系披露
上市公司需披露与关联方之间的控制关系、股权关系、业务关系等关联关系,并说明关联关系形成的背景、对公司经营的影响等。
5. 关联方交易定价政策披露
上市公司需披露关联方交易的定价政策,包括定价依据、可比市场信息、是否进行了独立第三方评估等。
6. 关联方交易影响披露
上市公司需分析评估关联方交易对公司财务状况、经营成果及现金流量的影响,并在适当的情况下量化披露。
四、上市公司规避关联方披露风险的应对策略
面对《关联方准则》的严格监管,上市公司如何规避关联方披露风险?
上市公司规避关联方披露风险,可采取以下应对策略:
1. 加强关联方管理
建立健全关联方识别、管理和监控机制,定期识别、评估关联方的控制关系、股权关系、业务关系等。
2. 规范关联方交易流程
制定关联方交易审批、执行、监督制度,对关联方交易进行事前、事中、事后全流程管理,防止关联方利用关联关系损害公司利益。
3. 加强关联方交易定价管理
完善关联方交易定价政策,确保关联方交易按照公允的市场价值进行,防止关联方转移利润或承担损失。
4. 加强关联方交易信息披露
按照《关联方准则》的要求,及时、准确、充分地披露关联方交易信息,避免因信息披露不当而导致监管处罚或投资者诉讼。
5. 建立关联方交易独立审查机制
聘请独立第三方对关联方交易进行定期审查,确保关联方交易的公允性和合法性。
五、违反关联方披露规定的法律责任
上市公司若违反关联方披露规定,将承担哪些法律责任?
上市公司违反《关联方准则》规定的关联方披露要求,将承担以下法律责任:
1. 监管处罚
中国证监会、交易所等监管部门可对违规上市公司采取行政处罚措施,包括但不限于责令改正、公开谴责、罚款等。
2. 投资者诉讼
关联方交易若导致上市公司利益受损,中小股东和外部投资者可提起民事诉讼,要求上市公司赔偿损失。
3. 市场约束
关联方披露违规将对上市公司的声誉和信用造成负面影响,从而影响其融资、并购重组等资本运作活动。
互动内容:
各位读者朋友们,对于《企业会计准则第36号》中关联方披露的内容,你们还有什么疑问呢?欢迎在评论区留言,我会一一解答,让大家都能全面了解关联方披露的风险和应对措施。
还没有评论,来说两句吧...