营业税入什么科目？资深会计教你正确处理！

我记着好多年前，那时候还在小公司里做会计，刚接触这些税费的时候简直一个头两个大。特别是营业税，那时候还没改增值税，每天都在琢磨这玩意儿到底要放哪个口袋里。

第一次处理营业税的记忆

刚上手那会儿，我们公司是搞服务的，收入都是要交营业税的。老板让我做账，我就按着以前学的那点皮毛，把收到的钱直接记了“银行存款”和“主营业务收入”。

• 月底报税的时候，税务局那边一算，我才发现漏掉了好大一块。
• 那时候的会计主管是个老油条，他看着我的账本直摇头，说我这不是“漏”是“大错特错”。

他给我解释，营业税是个流转税，虽然是价内税，但你得把它给我单独弄出来。不能直接和收入混一块儿记了。

实操过程：从混乱到规范

当时主管直接让我改账，他教我最笨也最保险的方法，就是用“应交税费”这个大科目。

1. 设立二级明细科目

我在“应交税费”下面，设了一个二级科目叫“应交营业税”。那时候还没有“税金及附加”这么普遍的概念，处理税费都是先放“应交税费”。

收到服务费的时候：

比如收了100块钱，里面包含5块钱的营业税。

• 借：银行存款 100
• 贷：主营业务收入 95
• 贷：应交税费—应交营业税 5

这样，收入是干净的，应缴的税金也挂在负债类科目上，清清楚楚。

2. 处理税费的确认与缴纳

等到申报期，确认要交多少税的时候，这时候就要把这笔钱从利润里提前扣除了，变成费用。

确认当期应交营业税时：

• 借：营业税金及附加 (当时很多小公司直接用“管理费用”或者“主营业务税金及附加”，看公司规定)
• 贷：应交税费—应交营业税

我当时的公司，为了让主营业务成本更真实，直接用了一个叫“主营业务税金及附加”的科目，这个科目是损益类科目，一到年底就转平了。

实际缴纳税款时：

• 借：应交税费—应交营业税
• 贷：银行存款

这样，一进一出，“应交税费—应交营业税”这个科目就被冲平了，整个流程就走完了。

增值税时代的处理思路

后来营业税改成了增值税，虽然营业税这个科目基本上退出了历史舞台，但它衍生出来的附加税还在，比如城建税、教育费附加、地方教育费附加。

这些附加税是基于你实际缴纳的增值税来计算的，处理思路跟以前处理营业税很像，只不过现在都统一放在了“税金及附加”这个科目下面，作为损益科目，直接影响利润。

现在的处理方法简化多了：

计提附加税的时候，直接把这些钱从利润里拿出来。

• 借：税金及附加 (这个是损益科目)
• 贷：应交税费—应交城市维护建设税
• 贷：应交税费—应交教育费附加
• 贷：应交税费—应交地方教育费附加

再从“应交税费”里转出去，实际交掉。

所以说，不管是以前的营业税，还是现在的附加税，本质上都是先记负债（应交税费），再转成本费用的流程。只要把“应交税费”的明细科目设就不会乱。这是我当年从零开始做会计，吃过亏学到的最扎实的经验了。