临时工和正式工的个人所得税缴纳标准一样吗？区别在哪？

这个问题，前阵子有个朋友问我，他刚开始做兼职，就是那种按天算钱的临时工，拿了钱发现怎么扣税扣得这么狠。他以前在一家公司是正式工，交的税好像没这么多，就来问我是不是临时工和正式工的个税标准不一样。

我听了就笑了，赶紧给他解释了一通，这玩意儿哪有什么“临时工”和“正式工”的区别，在税法面前，大家都一样，都是“个人”。

关键点在于收入性质和计算方法。

我先从正式工说起，这个大家比较熟悉。正式工拿的是“工资薪金”，这个是按月发的。计算个税的时候，有一个巨大的优势，就是能享受每年的6万元免征额，也就是每月5000块钱的免征额。这个免征额是全年累计的，而且还有各种专项附加扣除，比如房租、房贷、子女教育、赡养老人这些，都能在税前扣掉一部分。

一个正式工，如果月薪是八千，扣掉五千的免征额，再扣掉各种社保公积金和专项附加扣除，可能他实际需要交税的基数就很低了，自然税率就低，感觉交的税也少。

临时工的情况就复杂得多，这也是我朋友觉得“吃亏”的地方。

临时工、兼职，或者说自由职业者，他们拿到的钱通常不会被认定为“工资薪金”。税务局一般会把这部分收入归类为“劳务报酬”或者“稿酬”之类的。这两种收入在预扣预缴环节，也就是公司给你发钱的时候，算法就不一样了。

如果是“劳务报酬”：以前是按次计算，每次收入如果低于4000块，就扣掉800块作为费用；超过4000块的，扣掉20%作为费用。然后剩下的才是应纳税所得额，税率是20%起步。
现在新的规定实施后：劳务报酬、稿酬、特许权使用费这些，都是并入“综合所得”的。但是！在预扣预缴的时候，公司给你发钱，是不会给你考虑“每月五千”的免征额的。他们只会扣掉一个固定的比例作为预扣税款。

我朋友拿的那个劳务报酬，公司是直接按收入额减去20%的费用后，再按适用税率预扣的。比如他一次拿了八千块钱，公司会先扣掉这笔钱的20%作为费用（也就是1600块），剩下6400块作为应纳税所得额。然后直接按20%的税率预扣（这个税率是分级的，但是对于单次收入高一点的，很容易就跳到20%这个档次），这样一下子就扣走一大截。

他一看，自己八千块钱拿回来就少了一千多，而以前正式工作，一个月工资八千，扣掉五险一金和个税，也才少几百块，当然觉得临时工交税多。

那区别到底在哪？我总结了三点：

免征额享受时间不同：正式工的免征额是每月都能享受到，工资一发就扣掉了。临时工的“劳务报酬”在预扣预缴时，基本上享受不到月度免征额，或者说享受得很有限，公司是按次或按比率预扣的。
费用扣除方式不同：正式工有五险一金和各种专项附加扣除，能大大降低税基。临时工的劳务报酬，在预扣环节，费用扣除是很简单的固定比例。
税款计算方式不同：正式工是累进预扣，工资越高，税率越高。临时工的劳务报酬，预扣税率直接就比较高。

但是，我告诉他，别急。年底的时候，所有这些收入，包括你的工资薪金、劳务报酬、稿酬，都会合并成一个“综合所得”来算。这时候，每年6万块钱的免征额、所有的专项附加扣除，都会一起算进去。

如果他在年初当临时工的时候被预扣了很多税，到年底汇算清缴的时候，很可能发现自己交多了，税务局会把多交的部分退给他。这才是真正的“一视同仁”——不是说平时交税的方式一样，而是说最终算账，大家的税率和税基计算标准都是一样的。他一听，心情才好起来，说年底得好好算算，把多交的税拿回来。