生产成本有余额吗？教你快速核算和处理它！

今天咱们聊聊生产成本的事儿，好多朋友老问我，生产成本那账户里怎么老有余额，是不是算错了？这个事儿挺常见的，尤其是一些小厂或者刚起步的企业，核算没那么精细，或者说就是一些实际操作中的小问题，导致月底一轧账，成本账户里就剩点零头。

成本账户有余额，到底咋回事？

你得先明白，咱们说的这个成本账户，主要是指“生产成本”或者叫“制造费用”这类的科目。按理说，这些账户月末是要清零的，因为它记录的是你这个月为了生产产品实际花掉的钱，这些钱最终要转到“库存商品”或者“主营业务成本”里面去。

那为啥它有余额？无非就那几种情况：

• 领料没结清：比如月末车间领了材料，但是这个产品还没完工，那这部分材料成本就留在了“生产成本”里。这是最正常的，叫在产品成本。
• 制造费用分配差异：你可能每月预估了一个制造费用率，然后按这个率先把钱摊到产品成本里，但月末实际发生的费用跟预估的有出入，就会出现“制造费用”账户有借方或贷方余额。
• 核算失误：最常见的就是这个，科目用错了，或者该转出的没转干净，漏了点零头在里面。

快速核算：先找“在产品”

如果你的企业生产周期比较短，成本核算又比较简单，第一步你得确定有多少是真正的在产品成本。

我以前在一家做家具的厂里干过，他们月末生产成本有余额，我们就是让车间主任把手头的活儿盘点一下，哪些是已经开了工但还没完工的板材和半成品。这个过程挺土的，就是实地盘点，然后估算它们消耗了多少直接材料和人工。

你得把这个在产品成本从总的“生产成本”余额里先剥离出来，这部分余额是正常的，不用处理，留在下个月继续结转。

处理“异常”余额：关键看金额大小

撇开在产品成本之后，剩下的那点余额，就是我们要处理的“异常”部分了。这部分通常是由于制造费用的超额或不足分配导致的，或者就是几块钱甚至几毛钱的错账。

1. 金额很小，懒得深究怎么办？

如果这笔钱实在太小，比如几十块，甚至几块钱，你为了它翻天覆地查凭证，那简直是浪费生命。我们通常的处理方法就是直接把它归到当期的损益里去。

一般都是直接冲减或者增加“管理费用”或者“营业外支出/收入”。

• 如果是借方余额（成本多计了）：

  借：管理费用/营业外支出

  贷：生产成本—某车间

• 如果是贷方余额（成本少计了）：

  借：生产成本—某车间

  贷：管理费用/营业外收入

记住，这是图省事儿的做法，只要不影响大局，老板能接受就行。

2. 金额较大，需要调整分配

如果金额比较大，几十几百，甚至上千块，那就不能随便进管理费用了。这说明你这个月的制造费用分配可能出了问题，或者就是年初定下的分配率根本不准。

遇到这种情况，专业的做法是要把这个差额，按照合理的比例，重新分摊到你这个月已经完工入库的产品（记在“库存商品”里）和已经卖掉的产品（记在“主营业务成本”里）里面去。

我以前处理过一次，就是电力费比预估的高了不少，导致制造费用差额很大。我们就得把这个超支的部分，按当月完工产品的实际成本，重新算个比例，然后：

一部分转入：库存商品

另一部分转入：主营业务成本

这样操作虽然麻烦点，但能确保你这个月的产品成本是准确的，利润核算也是扎实的。

总结一下这个实践经验

生产成本账户里有余额，别慌张。第一步，盘点实物，确认在产品成本，这部分是正常的。第二步，对于剩下的零头，如果金额小就直接进损益，走管理费用；如果金额大，就老老实实地分配给库存商品和主营业务成本。核算要细，但也不能为了几毛钱折腾一晚上，效率才是王道。