最近不少刚入行或者转行做账的小伙伴问我，这账面上的“未分配利润”里头，到底包不包括“盈余公积”？这个问题我刚上班那会儿也纠结过，总觉得这两个东西都在权益类里待着，是不是一回事儿。今天我就把这几年的实操经验摊开来，给大家好好捋一捋。
先把地基打稳：它们到底是什么关系？
我直接说未分配利润绝对不包括盈余公积。虽然它们都属于“留存收益”这个大家庭，但在账本上，这是两个完全不同的兜儿，不能混为一谈。
为了搞清楚这个，我前阵子专门翻了翻公司这几年的老账。大家可以这么想：公司忙活了一年，算出来赚了100块钱，这100块就是你的净利润。但你不能说这100块全都直接揣兜里想怎么花就怎么花。国家有规定，你自己也得留后手。这时候，你就得先从这100块里抠出来10块钱，存到“盈余公积”这个专门的储蓄罐里，剩下的90块才是你可以自由支配的“未分配利润”。
我具体是怎么操作结转的？
我带大家走一遍我每个月、每年的真实做账流程，看完你就彻底透了：
- 第一步：结转损益。到年底了，我先把所有的收入和成本都对冲，算出那个红通通的利润总额，再把所得税扣了，剩下的进到“本年利润”里。
- 第二步：利润分配。这时候我会把“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”这个科目。但这只是个开始，这钱还没坐稳。
- 第三步：提取公积。这也是最关键的一步，我会按照净利润的10%（通常是法定公积金）从刚才那个“未分配利润”里划出去，借记“利润分配——提取法定盈余公积”，贷记“盈余公积”。
- 第四步：算的分数。划完这笔账，未分配利润的余额就变少了，剩下的才是真正躺在资产负债表里那个“未分配利润”栏目里的数。
为什么很多人会搞混？
我在带新人的时候发现，大家之所以觉得盈余公积包含在里面，是因为看综合报表时，“留存收益”这个总数是加在一起的。但实际上，未分配利润是“花剩下的钱”，而盈余公积是“强制存起来的钱”。盈余公积这钱用处窄，要么用来弥补亏损，要么转增资本，你想拿它发奖金或者是随便挪用，那审计和税务第一个不答应。
实践中的一个小教训
记得有一年，我带的一个助理在做年末调整，直接把提取盈余公积的那个步骤给忘了。结果到了报表审计的时候，审计师一眼就瞅出来了，说你这未分配利润怎么跟去年对不上？当时我看着那张报表，冷汗都下来了，只能灰溜溜地重做分录，把该提的钱从未分配利润里挪到盈余公积里去。所以说，这虽然是基础，但要是基础没打后面全是坑。
折腾这么多年账务，我觉得财务工作就是在大大小小的口袋里挪钱。未分配利润是那个开口最大的口袋，盈余公积是那个扎了口子的备用金。你看资产负债表的时候，它们俩是并列的关系，是哥俩但绝不是“你中有我”的关系。以后要是再有人问你，你直接告诉他：钱一旦进了盈余公积，就不再是未分配利润了！
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