个人所得税怎么做账务处理？详细分录解析帮你快速上手

正好这两天单位在发年终奖，不少同事都在群里问发到手里的钱怎么对不上，非得让我给解释解释个人所得税到底怎么算。这事儿真没那么玄乎，我入行这么多年，这种账搬着手指头都能数清楚，就是个简单的代扣代缴过程。

第一步：先把工资表拉出来

我每个月发工资前，雷打不动的一件事就是先把全公司的人头排一遍。先看底薪，再加津贴，把五险一金那一块儿扣掉。剩下的那个数，才是我们要拿来算税的底子。我一般是先在表格里把起征点5000块刨开，然后再把大家报上来的那些专项附加扣除，比如租房的、养娃的、家里有老人要伺候的，挨个减掉。剩下的那个钱，对应的税率是多少，直接套公式就行。

第二步：计提时候的账务处理

工资没发之前，咱们财务得先做个计提。我习惯在月底的时候就把这笔账挂上。这时候还没见着现钱，所以分录得这么写：借记：管理费用/销售费用（就是你们的工资总额），贷记：应付职工薪酬（这是要把还没发给你们的钱先存着）。这一步还没涉及个税，只是要把这笔开销先记在公司的账本上。

第三步：实际发工资时的“狠手”

这步最关键。发工资那天，我对着银行转账那一栏，心里得算准。公司实际上没发出去那么多，因为有一部分被我“拦截”下来准备交给税务局了。这时候的分录是：借记：应付职工薪酬，贷记：银行存款（发到你手里的钱），贷记：应交税费—应交个人所得税（这就是扣下的那部分税）。很多新来的会计总是把个税记到费用里，那就不对了，这税是你自己的，公司只是个帮着过手的“搬运工”。

第四步：把税上交给国家

到了下个月月中，我就得去报税系统里点点鼠标，把上个月扣下来的这些钱转给税务局。这时候账就平了：借记：应交税费—应交个人所得税，贷记：银行存款。这一圈跑下来，个税的账就算彻底结清了。

我当初刚干这行的时候，也经常被这几个科目搞得头大。有一次为了对齐几毛钱的差额，我在办公室熬到后半夜，烟都抽了两包。后来发现，只要你心里揣着个逻辑：钱从哪来，经过谁手，进谁兜里，这分录怎么写都不会出错。以前我带过一个徒弟，是个刚毕业的小姑娘，看我做账总觉得挺简单，结果一上手就忘了冲销。我还没来得及说她，她自己倒先急哭了。这玩意儿就是个熟练工种，多划拉几次算盘，比看什么教科书都管用。

重点在这里：千万别把个税当成公司的成本。你只要记住，那是员工自己的工资，只是暂时搁在公司账户里存两周。你要是把它记成公司的费用，那审计过来能把你骂得找不着北。我这么多年带人的经验就是，多盯着“应交税费”这个科目看，只要余额是零，你就睡得踏实。

现在我处理这些账，基本就是闭着眼都能写出来。以前老觉得这些分录是枷锁，现在看就是咱们会计的保命符。干财务就是这样，表面上是跟数字打交道，实际上是跟人心打交道。你把个税算明白了，同事们领钱领得舒服，你这会计当得也就稳当了。