递延所得税资产借方是增加还是减少？初学者必看指南！

最近我翻箱倒柜找出了前几年考证时的那本厚教材，又回想起当初自己被“递延所得税资产”折磨得抓耳挠腮的日子。那时候我刚进财务圈，最怕的就是这玩意儿。明明兜里的钱没变多，账面上却非要记一笔“资产”，搞得我头大。今天我就把自己当初死磕这个知识点的土办法给大伙儿盘一盘，保证没那么多弯弯绕绕，让初学者一眼就能看明白它到底是咋回事，借方到底是增加还是减少。

第一步：先把脑子里的“借贷”顺一顺

我刚开始实操的时候，总想不通这资产到底是咋回事。后来我师傅抽着烟跟我说：“你就把它当成是一张‘未来的代金券’”。你要是这么想，逻辑瞬间就通了。资产嘛那是你手里的好东西。按照咱们平时记账的规矩，借方就是增加，贷方就是减少。这不仅仅是会计准则，这就是定死的铁律。当你在账本上看到“借：递延所得税资产”时，那绝对是这笔资产增加了，意味着你以后可以少交点税。

第二步：搞清楚这资产是怎么“攒”出来的

我第一次动手做账，是因为公司有一批货卖不出去，计提了减值准备。老板觉得这货贬值了，得算成损失。可税务局的人不认，人家说：“你这货还没真卖，你说贬值就贬值？现在不准扣，等真卖了再说。”这时候，我明明亏了钱，却还得按原来的高利润去交税。我心里那个憋屈，感觉多交了冤枉钱。

• 这时候我就得在账上记一笔。
• 虽然现在多交了税，但税务局欠我一个“人情”，以后能抵回来。
• 于是我大笔一挥：借记递延所得税资产。

你看，这一下这资产就增加了。这就是典型的“现在多交，以后少交”。

第三步：实战中是怎么消耗它的

过了大半年，那批货总算便宜卖掉了。这时候税务局终于发话了：“行，看你真卖亏了，这回允许你少交点税。”我当时乐坏了，赶紧去翻账本。既然现在把以前多交的税给抵扣回来了，那之前攒的那张“代金券”也就没用了，得把它花掉。

• 这一步就是要把资产冲掉。
• 我直接在贷方记上一笔。
• 贷：递延所得税资产。

这时候，它的余额就减少了。说白了，这就好比你往卡里充钱（借方增加），然后再去消费（贷方减少）。

第四步：我总结出的几个坑

干了这么多年，我也带过几个徒弟，发现初学者最容易在借贷方向上掉进沟里。根本不用死记硬背那些专业名词。你就记住一句话：只要是你觉得这笔账让你“现在受了委屈，以后能得便宜”，那就往借方记，资产就增加了。

等到以后真的占到了便宜，少交了税，那你就得通过贷方把它减掉。千万别把这东西想得太高大上，它就是个记账的工具，用来平衡咱们公司和税务局之间那个“时间差”的。

我现在回头看以前记的那些密密麻麻的笔记，最核心的实践过程就是从“多交税”到“记资产”再到“抵扣掉”的一个循环。只要你敢动手记一次账，看一次纳税调整表，你就会发现，借方增加资产不仅是会计分录，更是你为公司以后省下真金白银的记录。别被那些生涩的词汇吓住了，大胆在借方写下去，错不了！