大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。
今天我们要聊的话题，既琐碎又充满挑战，那就是酒店会计全流程分录。
为什么说酒店会计特殊？因为酒店业是一个典型的“麻雀虽小，五脏俱全”的行业，它既有制造业的特点（比如餐饮的加工），又有零售业的特点（比如商品部），更有着服务业独特的“夜审”文化，很多刚入行的会计，面对酒店那每天成百上千笔的流水,往往一头雾水。
别担心，今天我就把压箱底的经验拿出来，结合具体的生活实例，用最通俗的语言，带你走一遍酒店会计的全流程，我不讲枯燥的教科书定义，我们只讲怎么把账做平,怎么把业务看清。
资产的“入场券”：采购与固定资产
做酒店，第一步就是“买买买”，从装修用的豪华吊灯，到客房里的一根针线,都是会计需要关注的对象。
固定资产的购入
想象一下，你是某五星级酒店的财务经理，老板为了提升档次，决定采购一批进口的意大利真皮沙发，放在大堂供客人休息，这批沙发价值不菲，花了120万元（含税）,取得了增值税专用发票。
这时候，我们不能直接把这笔钱算作当期的亏损,因为它要用很多年。
分录如下：
借：固定资产——家具及用具 1,061,946.90 应交税费——应交增值税（进项税额） 138,053.10 贷：银行存款 1,200,000.00
我的观点： 很多新手会计容易把固定资产和低值易耗品搞混，我的判断标准很简单：看它是不是为了生产经营，且使用年限是否超过一年，价值是否达到门槛，像这种大堂沙发，那是酒店的“门面”，必须资本化，通过折旧慢慢消化成本，这样利润表才不会在某个月突然“大出血”。
餐饮原材料的采购
酒店最热闹的地方通常是餐厅，为了准备周末的海鲜自助餐，采购部大清早去市场拉回了一车海鲜、蔬菜和肉类,假设不含税金额为5万元。
分录如下：
借：原材料——海鲜/蔬菜/肉类 50,000.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 6,500.00 贷：应付账款——XX供应商 56,500.00
这里有个生活实例：有时候厨房大厨临时发现调料不够，让厨师长直接去楼下超市买了瓶酱油，花了50块没要发票，这在会计上是个“雷区”，虽然金额小，但为了合规，我们通常要求员工用滴滴打车或者便利店的小票，按“福利费”或者“杂费”报销,尽量做到每一笔支出都有迹可循。
核心业务：客房收入的确认
客房是酒店的命脉，客房收入的确认逻辑其实很有意思,它涉及到权责发生制和收付实现制的博弈。
预收定金（履约成本）
周末是旺季，张先生打电话预订了一间大床房，为了保留房间,他通过微信转账支付了500元定金。
分录如下：
借：银行存款/库存现金 500.00 贷：合同负债（或预收账款）——张先生 500.00
个人观点： 我特别强调一点，这笔钱在客人入住前，绝对不是收入！它是负债，为什么？因为万一酒店系统崩溃了，或者客人临时有事来不了，这笔钱我们是必须退的，把它放在“合同负债”里，时刻提醒财务人员：这是我们欠客人的“债”。
客人入住与消费（挂账消费）
张先生如期入住，房价是800元一晚，但他晚上在迷你吧喝了一瓶红酒，收了200元，早上又在餐厅用了早餐，收了100元，退房结账时，他原本定金500元,又补刷了信用卡600元。
这里有个复杂的“全流程”概念，在酒店PMS（物业管理系统）里，这其实是一笔“挂账”业务。
确认收入时的分录：
借：应收账款——张先生 1,100.00 贷：主营业务收入——客房收入 800.00 贷：主营业务收入——餐饮收入 100.00 贷：主营业务收入——商品收入 200.00
实际收到款项（冲减定金和补收）：
借：合同负债——张先生 500.00 银行存款 600.00 贷：应收账款——张先生 1,100.00
生活实例与思考： 你看，这个过程其实非常考验耐心，如果张先生是协议公司的长住客，他说“挂账，月结”，那这笔“应收账款”就要在账上趴一个月，作为会计，我最怕的就是这种“飞单”（客人跑了不给结账），在月底做账时，我会特别关注应收账款的账龄分析，超过一个月没结清的，必须立刻催收，否则这就不是资产,而是坏账了。
最难啃的骨头：餐饮成本核算
如果说客房是“躺赚”，那餐饮就是“勤赚”,酒店会计最头疼的往往是餐饮成本的倒挤。
领料出库
厨房大厨今天要做“佛跳墙”，从库房领用了鱼翅、海参等干货,总成本1万元。
分录如下：
借：主营业务成本——餐饮成本 10,000.00 贷：原材料——干货类 10,000.00
月末盘点与“倒挤法”
这里有个必须讲的生活实例，也是酒店会计的“潜规则”。
到了月底，财务部必须去厨房盘点，假设月初厨房有2000元食材，本月总共采购了5万元,月末盘点发现还剩下3000元没吃完。
本月实际消耗的成本 = 期初 + 本期采购 - 期末。 即：2000 + 50000 - 3000 = 49,000元。
如果平时领料时只记了一部分,剩下的需要调整：
分录如下：
借：主营业务成本——餐饮成本 X元 贷：原材料 X元
我的观点： 我一直认为，餐饮会计的核心不在于分录怎么写，而在于控制，我曾经审计过一家酒店，发现他们的“毛利率”低得吓人，只有30%，通过实地观察，才发现是后厨浪费严重，甚至有员工偷拿食材回家，作为会计，当你发现“主营业务成本”异常波动时，你的分录就是证据，你必须站出来指出问题，这就是会计的价值——不仅仅是记录,更是监督。
不可忽视的隐形杀手：OTA佣金与税金
现在的酒店，离不开携程、美团这些OTA（在线旅游代理）平台,但平台的佣金可是真金白银。
OTA平台结算
假设通过携程卖了一间房，售价1000元，携程要扣15%的佣金（150元）,实际汇给酒店850元。
这里有两种处理方式，一种是“净额法”，一种是“全额法”，目前主流且合规的是全额法。
确认收入时（按售价）：
借：应收账款——携程 1,000.00 贷：主营业务收入——客房收入 943.40 (假设税率6%) 应交税费——应交增值税（销项税额） 56.60
支付佣金时：
借：销售费用——佣金 141.51 应交税费——应交增值税（进项税额） 8.49 贷：应收账款——携程 150.00
实际收到款项时：
借：银行存款 850.00 贷：应收账款——携程 850.00
个人观点： 很多小酒店喜欢用“净额法”直接按850元入账，这样账面收入少了，看似省事，其实违规，也低估了企业的规模，我强烈建议用“全额法”，虽然麻烦点，但能真实反映企业的营收能力和销售费用占比，当你看到老板盯着报表上“销售费用-佣金”那一栏心疼时，你可以告诉他：“老板，这是流量费，咱们得算算获客成本划不划算。”这就是专业会计给出的建议。
期间费用：折旧与工资
酒店是重资产行业,折旧和人工是两座大山。
计提折旧
那栋大楼、装修、电脑、甚至床单，都在贬值,假设本月计提折旧20万元。
分录如下：
借：管理费用——折旧费 50,000.00 (行政部) 销售费用——折旧费 150,000.00 (运营部) 贷：累计折旧 200,000.00
工资发放
酒店员工流动性大，不仅有拿死工资的前台，还有拿提成的销售,更有拿绩效的大厨。
计提工资时：
借：销售费用——工资 300,000.00 管理费用——工资 100,000.00 贷：应付职工薪酬——工资 400,000.00
实际发放（代扣社保个税）：
借：应付职工薪酬——工资 400,000.00 贷：银行存款 350,000.00 其他应付款——社保/公积金 40,000.00 应交税费——个人所得税 10,000.00
生活实例： 每次发工资那天，财务室门口总是最热闹的，有实习生来问为什么扣了这么多社保，也有老员工问奖金什么时候发，作为会计，我们不仅要算对数，还要懂一点劳动法，记得有一次，厨房帮工因为个税扣除问题闹情绪，我拿着个税APP给他算了半天，告诉他这是他在为国家做贡献，以后退休能拿更多，终于把他劝回去了，会计,有时候也是半个HR。
月结与夜审：酒店会计的“守夜人”
我想聊聊酒店会计最独特的环节——夜审。
一般公司的会计朝九晚五，但酒店必须有人24小时盯着账，因为客人是随时可能退房、消费的。
夜审的主要工作： 在凌晨2点到4点，当喧嚣褪去，夜审员（Night Auditor）会核对前台的PMS系统数据与后台的财务数据。
- 试算平衡： 确保借方等于贷方。
- 房费入账： 将当天的过夜租自动计入收入。 分录： 借：应收账款——在住客余额 贷：主营业务收入——客房收入
我的观点： 夜审是酒店会计的“灵魂”，我曾亲自做过几个月的夜审，那种看着城市沉睡、只有屏幕荧光闪烁的感觉非常孤独，但也非常神圣，夜审做出的每一笔分录，都是这一天经营的句号，如果夜审没做好，第二天的日结就乱套了，如果你看到一位酒店会计顶着黑眼圈，请给他递一杯咖啡，他昨晚刚刚守护了酒店的“账本防线”。
酒店会计全流程分录，看似是枯燥的借贷符号,实则记录了酒店里的悲欢离合。
从张先生入住时的借：应收账款，到大厨做菜时的贷：原材料，再到夜深人静时的借：主营业务成本，每一笔分录背后,都是一次真实的服务交付。
作为一名注会行业的写作者，我想告诉大家：会计不仅仅是记账的工具，更是商业逻辑的翻译官。
在做酒店会计时，不要死记硬背分录，你要去前台看一眼怎么收银，去后厨看一眼怎么领料，去客房看一眼怎么布草，当你理解了业务,分录自然就流淌在你的指尖了。
希望这篇文章能帮你理清酒店会计的脉络，如果你在实际操作中遇到了什么奇葩账目，欢迎随时来找我，咱们一起在借贷之间,寻找商业的真理。
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