作为一名在注会行业摸爬滚打多年的老审计师，我见过太多老板在“高新技术企业”（以下简称“高企”）这块金字招牌面前红了眼，每年到了申报季，我的电话就被打爆，全是来问怎么“搞定”高企资格的。
说实话，高新技术企业是个坑，这话我说出来可能要得罪一大帮中介机构，甚至要得罪不少正在享受红利的老板，但作为专业人士，我有义务把这里面的水有多深、坑有多硬，给大伙儿扒开了揉碎了讲清楚，别只盯着那15%的企业所得税税率，为了这点甜头，把自己搭进去的案例,我见得实在太多了。
今天咱们不念条文，不背法条，就用大白话，聊聊这个让无数中小企业“爱恨交织”的坑。
买专利凑数？这简直是给自己埋雷
咱们先说个最普遍的现象，很多传统行业的老板，比如做家具的、做服装批发的，甚至搞餐饮连锁的，听说高企能减税，眼馋得不行，但核心逻辑是：你得有“高新”技术啊！他们没有研发团队，没有技术沉淀,怎么办？
中介机构就出场了，拍着胸脯说：“老板，这好办，买几个软著，或者买几个实用新型专利，凑一凑，指标就达标了。”
我去年就遇到过这么一个做五金配件的老张，老张的企业一年利润大概400万，如果按25%交税，得交100万；如果成了高企，按15%交，只要交60万，这一下子就能省40万！老张一算账，心动了，花了10万块钱找了家中介，一口气买了6个所谓“五金表面处理工艺”的专利,硬是把申报材料给凑齐了。
最后证还真批下来了，老张当时请我吃饭,得意洋洋地说这钱花得值。
但我当时就给他泼了一盆冷水：“老张，这专利跟你的生产流程到底有没有实质性关联？税务局现在用大数据比着呢，你买的专利，你的技术人员会吗？你的生产线用得上吗？”
果不其然，今年汇算清缴的时候，风险推送就来了，税务局的金税系统不是吃素的，他们通过比对发现，老张公司的研发费用归集里，大部分人员其实是车间流水线上的工人，只是把工资挪到了研发项目里，更重要的是，那几个专利，在申报后的三年里,从未产生过任何实质性的产品升级或工艺改进。
个人观点： 这就是典型的“为了高企而高企”。高新技术企业是个坑，首先就坑在“名不副实”上。 你以为花钱买证是捷径，其实是给自己脖子上套了绞索，一旦被稽查，不仅要补缴税款、缴纳滞纳金（每天万分之五，利滚利吓死人），还要面临巨额罚款，更严重的是信用等级降为D级，以后想贷款、想招投标，基本就寸步难行了，为了省那几十万税，搭进去几百万的罚款和信誉,这笔账怎么算都是亏的。
研发费用的“归集”魔术，玩不好就是财务造假
再来说说这个“研发费用占比”，这是高企认定中最硬的指标之一，最近三个会计年度的研发费用总额占同期销售收入总额的比例，根据规模不同，要求在3%、4%或者5%以上。
为了凑这个数，很多公司的财务人员（或者中介）就开始变魔术了。
我曾经审计过一家做电子元器件的企业，老板娘兼任出納，为了满足高企的研发费用指标，他们把生产车间的水电费、甚至老板开私家车去谈业务的油费，都分摊了一部分进“研发支出”，更离谱的是，他们把给员工发的年终奖，硬生生拆了一半出来,算作研发人员的绩效奖金。
在账面上，他们的研发费用占比完美达标，当我们审计师进场，要求提供研发人员的考勤记录、研发工时的统计表、以及研发项目的立项决议书时,场面就尴尬了。
拿出来的考勤表，Excel公式还没改干净，连行号都露馅了，所谓的“研发设备”，就是几台普通的组装电脑，既没有运行专业软件的记录,也没有高配置的硬件参数。
生活实例： 还有一家做软件开发的小公司，为了凑够近三年的研发费用，把公司装修办公室的费用，全部打入了“研发场地改造费”，老板觉得这很合理：“我装修是为了给程序员更好的环境，让他们写代码，这难道不是研发投入吗？”
大错特错，在审计准则和税法眼里，研发费用有着严格的定义，虽然政策在鼓励创新,但绝不是让你拿装修费来顶缸。
个人观点： 高新技术企业是个坑，第二个坑就在“财务合规”的深渊里。 很多中小企业的基础财务工作本来就一塌糊涂，账目混乱，为了硬凑高企指标，更是把账做得像鬼画符，这种经不起推敲的账目，一旦遇到稍微专业一点的税务稽查，立马原形毕露，高企的认定标准是基于会计准则的,不是基于老板的想象力的。
“高企维护”的无底洞，你准备好了吗？
很多老板以为，拿到那张证书就万事大吉了，可以躺赚15%的低税率了,这才是最大的误区。
高企资格不是终身制的，有效期三年，三年后要重新复审，每年都要填报年度发展情况报表，如果累计两年未填报,直接取消资格。
这期间，知识产权要持续有效,研发指标要持续达标。
我有个客户李总，做广告传媒的，当年也是通过中介“包装”拿下的高企，第一年平安无事，第二年因为公司业绩下滑，没钱去维护那几个专利的年费，导致部分专利失效，第三年复审的时候，因为知识产权数量不够,直接被一票否决。
结果就是：前两年享受的税收优惠，税务局在复审不通过后，虽然不会立马让你补回去（除非查出造假），但第三年开始税率瞬间弹回25%，这种过山车式的税务规划,对企业的现金流管理是极大的考验。
更可怕的是，为了维持这个身份，你每年必须真金白银地投入研发，对于很多伪高新企业来说，这就是割肉，不投，复审过不了；投了，又没那个技术实力,钱打水漂。
个人观点： 高新技术企业是个坑，第三个坑是“持续性”的陷阱。 它不是一张一次性门票，而是一场马拉松，如果你的企业没有真正的创新能力，只是为了减税而入场，那么为了维持这个虚假的繁荣，你会付出比税款更高昂的运营成本，这就像养了一匹并不产奶的牛,还得天天喂最好的草。
中介机构的“包过”承诺，信了你就输了
市面上现在充斥着各种各样的科技咨询公司、财税代理公司，广告打得震天响：“不通过不收费”、“100%拿证”、“全程托管”。
作为一个业内人士，我负责任地告诉大家：凡是承诺100%包过的，都是耍流氓。
高企的评审虽然是由科技、财政、税务多部门联合进行的，虽然有一定的主观裁量空间，但硬性指标摆在那里，如果你的企业收入规模几千万，账上连个专职技术人员都没有，连个像样的专利都没有,神仙也保不过你。
中介怎么敢承诺？因为他们敢于造假。
我曾看过一份中介做的材料，简直堪称“艺术品”，他们帮一家生产塑料脸盆的企业，编造了一套关于“高分子纳米材料在面部容器中的应用”的研发体系，全套文档，从立项报告到验收结论，从测试数据到查新报告,做得天衣无缝。
最后证是下来了，但这家企业后来因为环保问题被查，牵扯出税务问题，税务局翻旧账时，发现当年的高企申报材料与实际生产情况严重不符，老板回头找中介，中介早就人去楼空,换个马甲继续骗下一家。
个人观点： 高新技术企业是个坑，第四个坑是“专业中介”的忽悠。 真正专业的注会或税务师，一定会先做尽职调查，告诉你风险在哪里，劝退那些不达标的企业，只有那些赚快钱的中介，才会把你往火坑里推，老板们要明白，这世上没有免费的午餐,更没有无风险的套利。
什么时候，它才不是个坑？
说了这么多“高新技术企业是个坑”，是不是我就全盘否定高企政策了呢？绝对不是。
国家设立高企政策，初衷是非常好的，是为了真正鼓励科技创新，推动产业升级，对于那些真正有技术、有研发的企业来说，高企不是坑，是助推器,是实打实的红利。
我服务过一家做工业自动化控制系统的公司，那老板是技术出身，真的是天天泡在实验室里，他们的研发费用根本不用凑，每年都超标；他们的专利都是自己申请的，因为那是他们的核心壁垒；他们的研发人员占比超过60%。
对于这样的公司，申请高企是水到渠成的事，拿到证书后，省下来的几百万税款，他们又投入到新的算法研发中，形成了良性循环，这种情况下，高企是国家的奖励,是企业应得的荣誉。
个人观点： 高新技术企业是个坑，但只坑那些投机取巧的人。 对于脚踏实地做技术的企业，它就是金矿，关键在于，你得先照照镜子,看看自己到底是不是那块料。
给老板们的真心话
文章写到这里,我想对所有正在犹豫要不要申报高企的老板说几句掏心窝子的话：
- 回归商业本质： 你做企业的目的是什么？是赚钱，是发展，税收优惠只是锦上添花，绝不是雪中送炭，不要为了省税，把主营业务都荒废了，整天琢磨怎么搞专利、怎么调账。
- 风险评估先行： 在找中介之前，先找个靠谱的注师或者税务师，做一次模拟测评，问问他们：“如果税务局来查，我这套材料经得起查吗？”如果对方面露难色,你就别折腾了。
- 不要心存侥幸： 现在的税务监管环境，大家也都知道，“以数治税”时代已经到来，你的每一笔研发费用、每一个专利号，都在数据库里连着网，别以为那是十年前的税务环境,没人管你。
- 长痛不如短痛： 如果你真的想做高企，那就从现在开始，规范财务，建立研发台账，真正招几个工程师，做点像样的研发，这需要时间，需要投入,但这是正道。
高新技术企业是个坑，这句话是我对那些盲目跟风、试图钻空子者的警钟，如果你没有准备好跳进“创新”这个深水区去真刀真枪地干，那就老老实实交25%的税，这25%，其实是你为“合规”和“省心”买的保险。
别为了贪图那10%的差价，最后把自己辛苦打拼的家业，都填进了这个坑里，在这个时代，合规,才是企业最大的成本优势。
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