银行拨备率，不仅仅是冰冷的数字，更是金融体系的雨伞与藏钱罐

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”。

今天咱们不聊那些让人头秃的审计底稿,也不谈复杂的合并报表调整，咱们来聊一个在银行财务报表里非常不起眼，但一旦出事就是惊天动地的指标——银行拨备率。

很多朋友在看银行财报时,目光往往死死盯着“净利润”和“不良贷款率”，确实，这两个数字好看，银行似乎就值得投资，但作为一名专业的注册会计师，我要告诉你：拨备率才是那个既能让你睡个安稳觉，又能让你瞬间怀疑人生的“隐形操盘手”。

拨备率到底是什么？别被专业术语吓跑

咱们先把教科书扔一边,用最通俗的大白话来说，银行拨备率（通常指拨备覆盖率），就是银行手里存了一笔“私房钱”，专门用来应付那些将来可能收不回来的烂账。

公式是这样的：拨备覆盖率 = 贷款损失准备金 / 不良贷款余额 × 100%。

这听起来很枯燥,对吧？来，咱们换个生活场景。

想象一下,你是一个开出租车的司机，你每天辛辛苦苦拉客，赚回来的钱（利润）你不敢全花出去，为什么？因为你知道，车总会坏的，偶尔也会出点小剐蹭需要赔人家钱，你每天从赚的钱里，强行扣下20块钱放在车里的储物格里，这20块钱，就是你的“拨备”。

如果哪天你真撞了车,需要赔100块，你一看储物格里攒了200块，心里就不慌，掏钱赔给人家，你的日子照常过，这就叫“拨备充足”。

反过来,如果你是个“月光族”，赚多少花多少，储物格里空空如也，一旦撞了车，哪怕只是个小剐蹭，你可能都要破产。

在会计准则里,这叫“谨慎性原则”，作为注会，我们审计时最看重的就是这个：别等到雷爆了才想起来没埋雷管。

为什么我对“拨备”又爱又恨？

在我的职业生涯中,审计过不少城商行和农商行的财报，对于拨备率，我的心情是很复杂的。

从监管的角度看,拨备率越高，银行越安全，银保监会（现在的金融监管总局）的要求通常是拨备率不低于150%，也就是说，银行每有100块钱的坏账，账上就得有150块钱的准备金。

这多出来的50块钱,就是安全垫。

作为会计师,我也深知拨备率是一把双刃剑，为什么？因为计提拨备是要花钱的。

注意,这笔钱不是真的现金流出去了，而是在会计账上，把这笔钱记成了“支出”，这就直接冲减了当期的利润。

这里我要发表一个个人观点：拨备率，往往是银行调节利润的“蓄水池”。

这事儿在行业内是公开的秘密,当银行想低调一点，或者想隐藏利润避税时，它会多提一点拨备，把利润做低；当银行需要漂亮的财报来融资，或者股东要求高回报时，它可以把之前多提的拨备“释放”出来，转回利润。

这就是为什么有时候我们看到一家银行的坏账明明没变,但利润突然暴增，这时候，别急着欢呼，先去看看它的拨备率是不是大幅下降了，如果是，那这种增长很可能是“会计数字游戏”，而不是真实的经营改善。

一个真实的故事：老张的烧烤店与银行的“过冬棉袄”

为了让大家更深刻地理解拨备率的重要性,我给大家讲个真实发生在我身边的故事。

我的一个客户,老张，在三线城市开了家连锁烧烤店，生意一度非常火爆，2018年左右，当地一家农商行的信贷经理为了完成指标，几乎是求着老张贷款，额度给得很大，利息还给得低，老张一高兴，贷了500万扩张，开了两家分店。

结果大家都知道了,紧接着几年疫情加上消费降级，烧烤店生意一落千丈，老张不仅没赚到钱，连利息都快还不上了。

这时候,那家农商行怎么办？

如果这是一家拨备率很低的银行,比如只有120%，它的账上只有很少的“私房钱”，老张这一笔500万的贷款一旦变成“不良”（坏账），就会直接击穿它的安全防线，银行行长会急得像热锅上的蚂蚁，为了保住报表，他可能会抽贷、催贷，甚至把老张起诉查封，导致老张瞬间破产，这种“杀鸡取卵”的行为，往往是因为银行自己底子薄，不敢拖。

但巧的是,这家农商行因为前几年风控做得严，拨备率高达300%。

在审计现场,我亲眼目睹了他们的处理方式，行长看着老张的报表，叹了口气，说：“老张啊，你是个老实人，这几年大环境不好，咱们利息给你缓一缓，本金先还一部分，剩下的展期。”

为什么行长敢这么大方？因为银行家底厚！老张这笔贷款即便最后真损失了100万，银行账上早就提好了200万的准备金等着呢，核销这笔坏账，对银行的利润表几乎没有毁灭性打击。