增值税都包括什么什么税种？——揭秘中国第一大税背后的家族成员与生存法则

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老兵”，我经常会被朋友、客户甚至刚入行的助理问到同一个问题：“咱们平时说的增值税，到底都包括什么税种啊？”

这个问题乍一听很简单，但如果你真的想在中国复杂的商业环境里游刃有余，这其实是一个非常有深度的问题，很多老板在拿到税单时，看着上面密密麻麻的数字，脑子里往往是一团浆糊：明明交的是增值税，怎么还有城建税？怎么还有教育费附加？甚至有时候还会牵扯到消费税？

我就想脱下注会那身严肃的职业装，像朋友聊天一样，用最接地气的方式，带你彻底搞懂“增值税”这个庞然大物，以及它到底“包括”了些什么,甚至聊聊我在实务中看到的一些血泪教训。

首先要正本清源：增值税其实是个“独行侠”

在回答“增值税都包括什么税种”之前，我必须先抛出一个非常专业的定义，以此来纠正很多人的一个误区：从法律和税制的严格定义上来说，增值税（Value-Added Tax）它自己就是一个独立的税种。

它不包括消费税，也不包括关税,它就是它自己。

为什么大家会觉得它“包括”很多东西呢？因为增值税是中国税收体系里的“绝对老大”，它是流转税的基石，就像一个大家庭里的长兄，他虽然是一个人，但他走到哪里，身后都跟着一串“小弟”（附加税费），而且他的行为会深刻影响其他家庭成员（如消费税）。

当我们问“增值税都包括什么”时,实际上是在问两个层面的问题：

增值税本身的结构： 它的税率、征收率是怎么划分的？
增值税的“朋友圈”： 哪些税费是依附于增值税而存在的？

增值税内部的“四大金刚”：税率与征收率

如果把增值税看作一个公司，那它内部根据业务不同，主要分为几个“部门”，这就是我们常说的税率和征收率，这虽然不是独立的“税种”，但却是增值税最核心的组成部分,直接决定了你掏多少钱。

13%：重型装备部

这是增值税的标准税率，也是大家最怕的，因为它最贵，它主要涉及销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务以及进口货物。

生活实例： 想象一下，你开了一家家具厂，你卖出去一张实木床，价格是1000元（不含税），那你需要缴纳的增值税就是130元，这130元就是你向客户收取的，代国家收的，对于一般纳税人来说，这13%是实打实的现金流压力。

9%：民生保障部

这个税率主要照顾交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权，以及农产品、自来水、暖气等。

生活实例： 这几年房地产热度高，很多人买房，虽然我们个人买房主要关注契税，但对于开发商来说，卖房子给你，他是按照9%缴纳增值税的，还有你坐高铁去旅游，那张票里也藏着9%的增值税，国家把这部分定得低一点,是为了降低基础物流和居住的成本。

6%：现代服务部

这涵盖了大部分现代服务业，比如金融、餐饮、旅游、娱乐、文化体育、教育医疗、咨询鉴证等等。

生活实例： 周末我去吃顿火锅，消费了300元，这300块钱里，其实包含了火锅店缴纳的6%的增值税，或者你请我这个注会给你做一年审计咨询，我开的发票税率也是6%,这部分是现在第三产业的核心。

3%与5%：小规模纳税人的“简易通道”

这是“征收率”，不是“税率”，它主要针对小规模纳税人（年应税销售额在500万元以下的企业）。

生活实例： 我有个客户张大妈，在社区门口开了个便民超市，一年生意做得好，卖了80万，因为没超过500万，她就是小规模纳税人，她不用像大厂子那样去算进项销项，直接用销售额乘以3%（现在很多优惠政策下是1%）交钱就行了，这对小微企业来说，简直是救命稻草,省去了极其复杂的核算成本。

增值税的“影子军团”：不得不提的“附加税费”

好了，说完了增值税自己，现在必须聊聊它身后那个如影随形的“影子军团”，这才是很多人觉得“增值税包括很多税”的罪魁祸首。

在实务中，你交完增值税之后，税局系统会自动弹出一个框，告诉你：兄弟，增值税交了，别忘了交这几个“小弟”，我们统称它们为“附加税费”。

虽然它们名字里不带“增值税”三个字，但它们是完全依附于增值税存在的，如果你这个月增值税为0,那这几个税也必然为0。

城市维护建设税（城建税）

这是为了给城市建设筹钱。

观点： 我一直觉得这个税很有意思，它就像一种“入场费”，你在城市里经营，享受了城市的道路、路灯、警察巡逻,所以你要交钱。
算法： 它是按照你缴纳的增值税税额的一定比例来收的，如果你在市区，税率7%；在县城、镇，税率5%；不在这些地方，税率1%。
实例： 你的公司在北京朝阳区（市区），这个月交了10万增值税,那你还得再交7000块的城建税。

教育费附加和地方教育附加

这两个是专门给教育筹钱的。

算法： 通常是增值税税额的3%和2%。
实例： 还是那个交了10万增值税的例子，你还得再交3000（教育费附加）+ 2000（地方教育附加）= 5000元。

你看： 当你交了10万增值税时,你实际额外掏出的腰包是：

城建税：7000
教育费附加：3000
地方教育附加：2000
合计：1.2万元。

这就是为什么很多老板觉得税负重，因为除了那个大头增值税，后面还跟着这三个“跟班”，虽然它们比例不高,但积少成多。

容易混淆的“远房亲戚”：消费税

在讨论“增值税包括什么”时，我必须把消费税拉出来溜溜,因为太多人把这两个搞混了。

消费税不是增值税的一部分，它是一个独立的税种。

它们俩关系极铁。

增值税是普遍征收的（除了极少数情况，只要买卖都交）。
消费税是针对性征收的（只针对烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球具等15类商品）。

生活实例： 你买了一包烟。这里面既有增值税（因为发生了买卖），又有消费税（因为国家想限制抽烟，同时从“有钱人”或“嗜好者”身上多收点钱）。

关键点来了： 消费税是“价内税”（价格里包含了税），增值税是“价外税”（价格之外再加税），但神奇的是，计算增值税的时候，是要把消费税算进去的！

工厂生产一批高档手表，出厂价1000万，但这1000万里已经包含了消费税（假设是10%），那么计算增值税时，基数是这1000万（含消费税的价格）。

我的个人观点： 很多企业做账时，最容易在“视同销售”这一块把增值税和消费税搞混，比如我把自产的香烟送给客户当礼品，这在增值税上要视同销售交增值税，在消费税上也要视同销售交消费税，这时候，财务人员如果只记得交增值税而忘了消费税，那就是巨大的税务风险，虽然消费税不属于增值税，但它们是“焦不离孟，孟不离焦”的关系。

深度解析：增值税的“灵魂”——进项与销项

写到这里，如果我只是罗列概念，那就不是注会风格了，我想聊聊增值税最核心、也是最让老板们头疼的机制：链条抵扣。

增值税之所以叫“增值”税，是因为它只对你“增值”的那部分征税。公式：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

生活实例： 我是一个做电脑销售的公司。

进货： 我从联想进电脑，花了100万（不含税），付了13万的进项税，这13万，是我垫付给国家的，但我手里拿了一张增值税专用发票，这就是我的“筹码”。
销售： 我把这批电脑卖给学校，卖了150万（不含税），收了19.5万的销项税，这19.5万，是我从学校收上来的,得交给国家。
算账： 我真正要交给国家的是 19.5 - 13 = 6.5万。

这6.5万,就是我赚的那50万利润对应的税。

实务中的血泪教训： 我在审计工作中见过太多因为“发票”问题导致增值税多交的悲剧。有个做装修的老板，生意做得很大，但他为了省钱，经常找路边游击队买材料，对方不给发票，结果呢？他收了客户13%的税要交上去，但他买材料没有进项票来抵扣。 结局： 他实际上是按“销售额”全额交了增值税，完全违背了增值税的设计初衷,亏得血本无归。

个人观点： 增值税的设计初衷是极其精妙的，它避免了重复征税，但在国内执行时，它对企业的“票据管理”提出了极高的要求。在中国做生意，某种程度上就是在管理发票。 谁能管理好进项票，谁的现金流就能活下来，如果你问我增值税包括什么，我会说：它包括了你对上游供应商的管控能力,以及你对下游客户的议价能力。