大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“账房先生”，今天咱们不聊那些高大上的上市公司并购，也不谈什么复杂的金融衍生品，咱们把目光收回来，聚焦在咱们大街小巷最常见的群体——小规模纳税人。
很多刚创业的老板,或者刚接手公司财务的新手，经常会被一个问题搞得晕头转向：“老师，我们公司是小规模纳税人，那企业所得税到底该怎么交？是交固定的一笔钱，还是按利润交？听说有个叫核定征收的东西，是不是能帮我省一大笔？”
这些问题,听起来简单，里面的水可深了，我就用最接地气的大白话，结合我这些年见过的真实案例，把“小规模纳税人企业所得税怎么征收”这件事，给大家掰开了、揉碎了讲清楚。
搞清身份：别被“小规模”这个名字忽悠了
咱们得纠正一个很多老板根深蒂固的误区。
在税务的世界里,“小规模纳税人”其实是一个增值税（VAT）的概念，它主要看你的年销售额是不是超过了500万，没超过，你就是小规模；超过了，你就是一般纳税人。
企业所得税（CIT）不看你是不是“小规模纳税人”，企业所得税看的是你符不符合“小型微利企业”的标准。
这俩身份经常重叠,但不是一回事，很多小规模纳税人老板一听：“我是小规模，我企业所得税肯定也是随便交点吧？” 哪怕你增值税是小规模，如果你的公司年利润几百万，资产几千万，那你交企业所得税的时候，可就享受不到“小型微利”的超低税率优惠了。
这里咱们得先明确一下“小型微利企业”的硬杠杠（政策会随年份微调，以当前最新为准）：
- 从事国家非限制和禁止行业；
- 年度应纳税所得额不超过300万元；
- 从业人数不超过300人；
- 资产总额不超过5000万元。
只要符合这四条,恭喜你，你就是国家政策宠儿“小型微利企业”，你的企业所得税实际税负率会非常低（通常是2.5%或者5%，具体看当年的优惠政策）。
两种征收方式：你的命运由谁决定？
好,搞清楚了身份，咱们回到核心问题：怎么征收？
对于小规模纳税人（或者更准确说是小型微利企业），企业所得税的征收方式主要就两种：查账征收和核定征收。
查账征收：正规军的“痛苦”与“荣耀”
这是最标准、最规范的征收方式，公式很简单： 应纳税额 = （收入 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失） × 税率
听起来很公平吧？赚得多交得多，赚得少交得少。
【生活实例】 我有个客户叫老张，开了一家建筑设计工作室，老张以前是国企出来的，规矩意识特别强，虽然他是小规模纳税人，但他坚持每一比收入都开发票，每一笔支出都找发票入账，到了年底，账本做得漂漂亮亮。
这一年,他收入200万，发工资、房租、买电脑、差旅费等成本加起来是180万，那他的利润就是20万。 按照“小型微利企业”的优惠政策（假设减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%），他只需要交 20万 × 5% = 1万元的企业所得税。
老张觉得这就挺好,心里踏实，睡觉都香。
核定征收：曾经的“避税天堂”
并不是所有老板都像老张这样能把账做清楚,很多小餐馆、杂货铺，或者一些咨询公司，根本就没有专职会计，买白菜都没发票，你让他“查账”，那简直是要了他的命。
税务局就发明了“核定征收”，简单说，就是税务局不相信你的账（或者你根本没有账），税务局直接给你定一个利润率，或者直接给你定一个税额。
核定征收又分两类：
- 定额征收： 直接给你定死，一个月交多少钱，比如一个月交100块，不管你赚没赚钱。
- 定率征收（核定应税所得率）： 比如税务局核定你的行业利润率是10%，你收入100万，不管你实际花了多少成本，税务局都按100万 × 10% = 10万作为你的利润来征税。
【生活实例】 再说说我的另一个客户，小李，小李做的是网红直播带货，属于典型的“轻资产”，他一年也能搞个200万收入，但是他的成本很难核算，没有房租，没有原材料，主要就是给主播发钱，很多还是私下转账的，没有发票。
如果按查账征收,他收入200万，账上成本只有几万块，利润接近200万，那就要按25%的税率交几十万的税！小李肯定不干。
在早几年,小李申请到了“核定征收”，税务局核定他的行业应税所得率为10%。 那么他的应纳税所得额 = 200万 × 10% = 20万。 再套用小型微利企业的优惠，20万 × 5% = 1万元。
你看,同样的200万收入，老张是实打实的20万利润，交1万；小李是虚高的利润，通过核定也只交1万，这就是核定征收曾经的魅力——它解决了“缺票”导致的利润虚高问题。
必须发表的个人观点：核定征收正在成为“过去式”
说到这里,很多老板可能眼睛都亮了：“老师，那我赶紧去申请核定征收吧！”
这里我要泼一盆冷水，发表一个非常严肃的个人观点：
如果你还在指望通过“核定征收”来长期解决企业所得税问题，那你是在走钢丝，而且这钢丝马上就要断了。
为什么？因为国家在收紧口子。
以前,很多地方为了招商引资，允许园区内的注册公司进行核定征收，这导致了很多高利润的行业（比如网红、明星、投资公司）利用这个漏洞疯狂避税，这严重破坏了税收的公平性。
这几年,随着“金税四期”的上线，税务局的大数据系统比你更了解你的公司，对于小规模纳税人，尤其是服务业、咨询业，申请核定征收的难度已经堪比登天，税务局的逻辑很简单：你有能力做几百万的生意，你竟然没有能力建一套账？我不信。
我的建议是： 除非你是真的个体工商户、小卖部，确实账目混乱，否则，只要是稍微上规模的公司，请尽早放弃对核定征收的幻想，老老实实做“查账征收”的准备。
核定征收就像是一剂止痛药,能让你短期舒服，但长期来看，它会让你的财务管理体系瘫痪，一旦哪天税务局突然通知你“取消核定，改为查账”，而你手里攒了几年的“白条”（无发票支出），到时候补税+罚款，足够让你喝一壶的。
查账征收下的“生存法则”：如何合规地少交税？
既然核定征收这条路越来越窄,那咱们就得在“查账征收”的规则下玩转游戏，对于小规模纳税人，怎么在合规的前提下把税负降下来？
我有几个掏心窝子的建议：
狂薅“小型微利企业”的羊毛
这是目前国家给中小企业最大的红包,一定要确保你的公司符合“资产不超过5000万、人数不超过300人、所得额不超过300万”这三个条件。
特别是年应纳税所得额300万这个红线。
- 如果你的利润是301万,你就全额按25%交税，要交75万左右。
- 如果你的利润是299万,你可以享受优惠（假设实际税负5%），只要交15万左右。
差了2万利润，税差了60万！
【实操建议】 到了年底，如果发现利润快冲到300万了，怎么办？
- 预付一下明年的房租： 把钱付出去，成本增加，利润降下来。
- 给员工发年终奖： 合理的工资薪金是完全可以税前扣除的。
- 买点固定资产： 换台好车、换套好设备。
这就是合理的税务筹划,不是逃税。
拿票！拿票！还是拿票！
查账征收最怕的就是“有收入无成本”，很多老板平时图省事，买东西不要发票，觉得能便宜点，算笔账：
你买个电脑6000块,不要发票，商家给你便宜200块，你很开心。 年底算账时，这6000块因为没有发票，税务局不认，不能作为成本扣除。 这6000块就变成了利润。 假设你适用5%的实际税率，你要多交 6000 × 5% = 300块的税。 如果你适用25%的税率（超过了小微企业标准），你要多交 1500块的税！
你看,为了省200块，结果多交几百甚至一千多的税，这账怎么算都亏啊。
我的个人观点是： 作为老板，要有“发票意识”，在日常经营中，除了工资这种没法开发票的支出，其他的能开票尽量开票，这是你保护自己利润的唯一盾牌。
分清“个人消费”和“公司经营”
这是小规模纳税人最容易踩的坑。
很多老板把公司当提款机,买孩子的奶粉、家里的装修费、老婆的包包，全拿回公司报销。
在查账征收下,税务局明确规定：与生产经营无关的支出，不得税前扣除。
一旦被查到,这些支出会被调增出来，变成你的利润，你要补交企业所得税，如果你长期拿钱回家不还，还视同分红，要交20%的个人所得税。
【生活实例】 我有个客户王总，做建材生意的，他觉得自己公司就是自己的，每年把家庭旅游的5万块钱都在公司报了，后来税务稽查，这5万块钱被认定为福利费（超标准）或者纯属个人消费，不但补了税，还被定性为虚假申报，罚了款。
王总冤枉吗？一点都不冤，公司是有限责任，你的钱是钱，公司的钱是公司的钱，这道防火墙必须守住。
避坑指南：警惕“零申报”的陷阱
我想专门聊聊“零申报”。
很多小规模纳税人老板,公司刚起步，几个月没业务，或者有点微利但不想交税，就听信中介的忽悠，直接做“零申报”（收入填0）。
这简直是自掘坟墓！
第一,长期零申报，会被税务局列入“非正常户”监控，发票领用会受限，甚至会被实地核查。 第二，你有收入却零申报，这是偷税漏税，要罚款的。 第三，即便你真的没业务，你也得申报，但可以填“亏损”，而不是“零申报”，亏损是可以结转到以后年度抵扣的，这可是你的资产！
我的观点是： 哪怕你这一年真的亏了10万，也要老老实实申报亏损，这10万亏损就像一张优惠券，明年你赚了20万，就可以用这张优惠券抵掉10万，只需要按剩下的10万交税，如果你为了面子或者省事填了“零申报”，这张优惠券就作废了，明年赚钱了你得多交税，亏不亏？
总结与展望
说了这么多,咱们回到最初的问题：小规模纳税人企业所得税怎么征收？
答案已经呼之欲出了。
对于绝大多数小规模纳税人来说,未来的主流方式一定是“查账征收”。
虽然听起来麻烦,需要你记账、报税、拿发票，但这其实是对公司的一种保护，它倒逼你建立规范的财务制度，让你清楚地知道钱从哪来、花哪去了、赚了多少。
一个财务混乱的公司,是做不大、走不远的，资本看不懂你，银行不敢贷给你，税务局盯着你。
作为一个注会行业写作者，我见过太多因为税务问题倒掉的企业，也见过因为规范财务而拿到融资、做大的企业。
小规模纳税人虽然“小”，但“麻雀虽小，五脏俱全”，企业所得税的征收，不仅仅是一个交钱的问题，它更是一种商业规则的体现。
亲爱的老板们,别再纠结怎么找核定征收的捷径了，也别再为了省那点税钱去冒险买发票了，找个靠谱的会计，把账做清楚，把票管好，利用好国家给“小型微利企业”的实实在在的红利，这才是正道。
毕竟,做生意是为了长久，而不是为了在税务局的名单上“昙花一现”。
希望这篇文章能帮到正在奋斗路上的你,如果觉得有用，记得点赞收藏，下次遇到税务问题，咱们接着聊！
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