逃避追缴欠税罪，当老赖遇上刑法红线，别让侥幸心理毁了你的企业

作为一名在财税领域摸爬滚打多年的注册会计师,我见过太多企业的兴衰荣辱，也目睹过不少老板因为不懂法、不敬畏法，最终从“商界精英”沦为“阶下囚”，在日常的咨询工作中，我经常听到这样的话：“老师，我现在资金周转困难，税款先欠着，等我有钱了再交，税务局不能把我怎么样吧？”

这种想法,大错特错。

我想抛开那些晦涩难懂的法条,用咱们平时聊天的语气，好好跟大家掰扯掰扯这个听起来有点拗口，但杀伤力极大的罪名——逃避追缴欠税罪，这不仅仅是一个法律名词，更是悬在很多欠税企业主头顶的一把达摩克利斯之剑。

什么是“逃避追缴欠税罪”？别把它和普通的逃税搞混了

我们得搞清楚概念,很多人容易把“逃避追缴欠税罪”和我们常说的“偷税/逃税罪”混为一谈，这两者有着本质的区别。

偷税/逃税罪，通常是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为，简单说，就是本来该交100万，你通过做假账、少报收入等手段，告诉税务局我只交10万，这叫偷税。

而逃避追缴欠税罪，它的前提是你已经欠税了，也就是说，税务局已经核定你需要缴纳多少税款，并且已经通知你了（甚至已经下达了催缴书），这时候你明明有钱，或者有资产，却为了不交这笔钱，开始转移财产、隐匿资产，导致税务局无法追缴这笔欠款。

打个通俗的比方：

偷税就像是你去吃饭，点了满汉全席，结账时你跟服务员说“我就吃了一碗白米饭”，试图少给钱。
逃避追缴欠税就像是你吃完满汉全席，服务员把账单拿给你，你也认账了，但当你掏钱的时候，你突然把钱包里的钱转给朋友，然后把空钱包拍在桌子上说“我没钱，你看怎么办”，甚至为了怕被搜身，你直接把身上的名牌衣服脱下来扔给别人，光着膀子耍无赖。

一旦这种“耍无赖”的行为触犯了刑法，那就是逃避追缴欠税罪。

一个真实的故事：老张的“聪明反被聪明误”

为了让大家更直观地理解这个罪名的危害,我来讲一个我亲身接触过的真实案例（为了保护隐私，文中人物均为化名）。

老张是我们这儿一家家具厂的老板,做了十几年生意，为人豪爽，生意一直做得不错，但在三年前，房地产市场下行，家具行业也跟着遭殃，老张的厂子订单锐减，资金链一下子紧张起来。

到了纳税申报期,会计小王跟老张汇报：“老板，这个月我们要交50万的增值税和所得税，账上现在只有30万，不够啊。”

老张当时正焦头烂额,挥挥手说：“先付货款给原材料商，不然厂子得停工，税款先欠着，跟税务局说一声，下个月补上。”

这一欠,就是半年，税务局也不是铁板一块，起初是电话催缴，后来发了《税务事项通知书》，限期缴纳，老张每次都好言好语：“一定交，一定交，正在筹钱。”

但实际上,老张心里打起了小算盘，他听说税务局要强制执行了，可能会查封他的设备和库存，老张急了，心想：“这些设备是我的命根子，被查封我还怎么翻身？”

老张干了一件“大事”，在一个周末，他连夜把厂里两台价值最高的数控加工机，还有仓库里一批名贵的红木原料，以“借给朋友使用”的名义，转移到了他表弟名下的一个偏僻仓库里，并且把厂里仅剩的一辆奥迪车过户给了他的小舅子。

做完这一切,老张看着空荡荡的厂房和仅剩的一些破旧桌椅，心里竟然有一丝窃喜：“现在我是真的一穷二白了，看税务局能把我怎么样。”

税务局的稽查人员不是吃素的,他们通过大数据分析，发现老张公司的固定资产突然减少，顺藤摸瓜，很快就查到了那批被转移的设备和原料。

结果可想而知,老张不仅被要求补缴税款和滞纳金，因为他的转移资产行为致使税务机关无法追缴欠税，且数额巨大（达到了法定标准），他的行为直接构成了逃避追缴欠税罪。

老张被判了刑,厂子也倒闭了，每次想起老张在法庭上懊悔的表情，我都觉得非常惋惜，他本来只是资金周转困难，属于民事纠纷，完全可以通过申请延期缴纳、分期缴纳等合法途径解决，但他却选择了最愚蠢的一条路——对抗法律，隐匿财产。

为什么这个罪名这么“狠”？——我的个人观点

作为一名专业写作者,也作为一名财税从业者，我对这个罪名有着非常深刻的敬畏，在我看来，逃避追缴欠税罪是税务机关赋予纳税人的“最后通牒”变成了“催命符”。

这里有几个关键点,大家必须看清楚：

“欠税”是前提，“转移财产”是核心 很多人觉得，我欠税不还只是当“老赖”，会被限制高消费，会被上黑名单，但不会坐牢，这个理解是片面的，如果你是真的没钱，房子卖了、车子卖了、甚至口袋里掏不出钢镚，那你确实不构成犯罪，大不了被限制消费，但如果你名下还有豪宅，还有豪车，还有股权，你把这些东西通过赠与、假买卖、虚假债务等方式转移掉，这就构成了犯罪的核心行为——致使税务机关无法追缴。

数额巨大，门槛并不高 法律规定的“数额较大”标准，在一万元以上就可以立案了（具体标准各地可能略有差异，但通常一万以上就够得上），对于企业来说，一万块钱可能就是一顿饭钱，但因为这一万块钱去转移资产，换来的是三年以下有期徒刑或者拘役，还得交罚金，如果数额在十万元以上，那就是三年以上七年以下有期徒刑，这笔账，怎么算都亏得慌。

单位犯罪，老板也跑不掉 很多老板天真地以为：“公司是有限责任公司的，税是公司欠的，大不了公司关门，抓不到我头上。” 错！刑法明确规定，单位也可以构成此罪，如果公司构成了逃避追缴欠税罪，不仅公司要被判罚金，直接负责的主管人员（通常就是法定代表人或实际控制人）和其他直接责任人员（可能是财务总监或具体经办人），都要被判处刑罚，也就是说，公司破产了，你还得去踩缝纫机。

生活中常见的“踩雷”行为，你中招了吗？

在实务中,我发现很多企业主在转移资产时，往往不觉得自己是在犯罪，反而觉得自己是在“求生”，以下这几种行为，是绝对的高压线，千万别碰：

“阴阳合同”转移资产： 比如你欠税100万，你名下有一套价值200万的房产，你赶紧找亲戚签一份假的买卖合同，作价50万（或者干脆虚假赠与），把房子过户给亲戚，实际上房子还是你在住，或者钱还在你手里控制，这种行为一经查实，就是典型的逃避追缴欠税。
虚构债务偿还： 这是最常见的手段，老板跟自己的七大姑八大姨或者关联公司签一份借款协议，说“我欠你钱”，然后把公司账上的资金转过去抵债，这钱转了一圈又回到了老板的私人腰包，这种“洗钱”式的转移，在税务稽查眼里，简直就是掩耳盗铃。
资金“公转私”的大额提现： 在欠税期间，频繁地将公司账户资金转入老板个人账户，然后提现或通过其他方式隐匿，导致公司账户空空如也，税务局现在和银行联网非常紧密，大额资金流向一目了然。
注销公司试图“金蝉脱壳”： 有些老板欠税后，不去补税，反而匆匆忙忙去工商局注销公司，以为公司没了，税就没了，殊不知，税务注销是工商注销的前置条件（或者在简易注销中会被税务局异议），即便注销了，税务机关依然有权追究股东和负责人的责任，甚至可以撤销注销登记，继续追缴，并追究刑事责任。

遇到困难怎么办？——给企业主的几句掏心窝子的话

写到这里,我想表达我的核心观点：法律不是用来对抗的，而是用来遵守和利用的。 当企业经营遇到困难，资金紧张，无法按时缴纳税款时，千万不要动歪脑筋去转移资产。

作为一名CPA,我给大家几条非常务实的建议：

保持沟通，不要失联 这是最重要的一点，税务局也是讲人情的，他们更希望企业能活下去，以后继续交税，而不是把企业搞死，当你知道没钱交税时，第一时间主动找税务专管员说明情况，不要电话不接、短信不回，这种“失联”行为会让税务机关判定你有恶意逃避的嫌疑，从而加速启动稽查甚至移送公安的程序。

申请延期或分期缴纳 《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。在实务中，对于确实困难的企业，很多地区的税务局允许制定分期补缴计划，只要你态度诚恳，拿出切实可行的还款计划，税务局通常会给予一定的宽限期，这叫“留得青山在，不怕没柴烧”。

资产抵押或质押 如果你名下有资产，但不想变卖，可以考虑用资产作为纳税担保，提供了担保后，税务机关可以暂不采取强制执行措施，这样既保住了资产，又缓解了眼前的危机，还表明了你有还款的意愿，一举三得。

破产重整也是一条路 如果企业真的资不抵债，没有挽救的希望了，那么依法申请破产，在破产程序中，税务债权也是普通债权（虽然有一定的优先性），但至少是在法律框架内解决债务问题，虽然破产不好听，但比背上“逃避追缴欠税罪”的刑事罪名要强一万倍。