职工福利费有哪些名目？资深注会带你深扒那些看得见与看不见的待遇

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老审计”，我见过太多企业的账本，也听过太多财务人员和企业主的吐槽，每到年底做企业所得税汇算清缴的时候，“职工福利费”这六个字，绝对能让不少财务经理抓耳挠腮。

为什么？因为这既关乎员工的切身利益——大家都在盼着年终的米面油和体检单；又关乎企业的税务合规——国家规定得清清楚楚，超标的部分一分钱都不让抵扣，还要交税。

很多人觉得,职工福利费不就是发点东西、吃顿饭吗？其实不然，在现行的会计准则和税法体系下，职工福利费的名目繁多，界限微妙，我就不给你念枯燥的法条了，咱们像老朋友聊天一样，好好盘一盘，职工福利费到底有哪些名目，哪些是“明规矩”，哪些是“潜规则”，以及作为一名专业人士，我是怎么看待这些支出的。

别把“福利”和“工资”搞混了：定义那些事儿

在具体列举名目之前,我得先强调一个概念，这在我审计工作中经常遇到混淆。

职工福利费，是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的其他福利待遇支出。

这句话有点绕口吧？咱们翻译成人话：如果你发钱是为了让大家干活更卖力，那是工资；如果你发钱是为了让大家生活得更开心、身体更健康，那可能就是福利。

生活实例： 我之前审计过一家互联网创业公司，老板人很好，觉得夏天热，给每个人每月发了800块钱“高温补贴”，直接打在工资卡里，财务做账时，把它计入了“职工福利费”。结果呢？税务局不认，为什么？因为这种按月按人发放的、具有普惠性质的货币补贴，在税法上通常被视为“工资薪金”的组成部分，必须并入工资个税计算，而不能作为福利费在限额内扣除，真正的福利费里的高温费，通常指的是企业为了防暑降温实际购买的饮料、药品等实物支出。

我的观点是： 搞清楚名目的归属，是企业财务的第一道防线，别试图把工资变相塞进福利费里避税，现在的金税四期系统比你想象的聪明得多。

一日三餐与安身立命：集体福利的“重头戏”

职工福利费里,占比最大、最显眼的名目，莫过于集体福利，这部分钱花出去，大家都能感觉得到。

职工食堂的那些事儿

这是最经典的福利名目,不管是自办食堂，还是没有食堂而统一向餐饮公司订购的外卖，只要是为了解决员工吃饭问题，花的钱都算这里。

生活实例： 我记得在一家大型制造企业审计时，他们的食堂简直像个美食广场，为了降低成本，他们甚至自己养了猪，种了菜，财务大姐拿着一厚沓买菜的发票、养猪的饲料费单据来问我：“老师，这些猪饲料能算福利费吗？” 我笑着告诉她：“只要这些猪最后确实进了员工的肚子，而不是进了老板家的宴席桌，那就是职工福利费。”

这包括：

食堂经费： 也就是我们常说的“伙食补助”，注意，这是发给食堂的钱，不是发给员工个人的钱。
食堂折旧： 厨房里的灶台、冰柜、空调，这些资产的折旧费，也要分摊计入福利费。

困难补助与“救急钱”

这个名目非常体现“人性化”，当员工家里遭了灾，或者生了大病，企业掏出一笔钱给员工，这属于生活困难补助。

生活实例： 有个老员工的孩子得了白血病，医疗费压得他喘不过气，公司老板知道后，发动大家捐款，公司工会也拿出一笔钱补助给他。在账务处理上，这笔钱如果符合制度规定，并经过相应的审批流程，是可以作为福利费列支的，而且这部分支出是不需要缴纳个人所得税的，这是国家给予的人道主义空间。

我的观点： 我特别欣赏在这个名目上舍得花钱的企业，钱不仅仅是数字，在关键时刻，它是雪中送炭的炭，这种福利产生的凝聚力，远比发个iPhone要高得多。

逢年过节的“人情味”：个人福利的温暖

除了吃喝拉撒,职工福利费里还有一大块是针对员工个人的慰问支出，这部分往往是员工感知度最强的。

节日慰问品

“过节费”和“过节实物”是两个概念。以前很多企业直接发月饼、发粽子、发油发米，现在随着电商发展，很多公司发提货券。根据现在的规定，这部分通常属于福利费，但是要注意，如果是直接发现金（比如每人发500元过节费），很多地区的税务机关会要求并入工资薪金纳税，聪明的HR现在都改发实物或电商卡了。

生活实例： 有一年中秋节，我审计的一家公司给每位员工发了一盒价值400元的精美月饼，还有一箱苹果，财务经理在做账时很纠结，问要不要算每个人的个税。我给出的建议是：如果是实物，且属于合理的集体福利范畴，通常可以作为福利费列支，税务风险相对较小，但如果是每人发500块钱现金让大家自己去买，那性质就变了。

丧葬补助、抚恤金

这是个比较沉重的话题,但也是职工福利费中必不可少的名目，员工或其直系亲属去世，企业给予的慰问金。

生活实例： 我见过最规范的一家国企，他们有一本厚厚的《员工福利管理办法》，里面明确写了：员工去世，给多少个月工资的抚恤金；员工父母去世，给多少慰问金，虽然看着冷冰冰的条文，但当真的有家属拿着白条来领钱时，财务能依规办事，迅速把钱发到悲痛的家属手中，这本身就是一种职业尊严的体现。

身体是革命的本钱：医疗与安监福利

这一块福利,在现在的职场环境下，越来越被重视。

医疗卫生保健

这包括企业组织的职工体检、购买的补充医疗保险（非社保部分）等。注意，这里有个细节：企业为员工支付的基本医疗保险是“社会保险费”，不属于福利费；但企业额外掏钱买的补充商业医疗保险，或者是未实行医疗统筹企业发生的医疗费用，通常计入职工福利费。

生活实例： 现在的年轻人怕猝死，怕体检，我服务过的一家金融公司，不仅给员工安排了年度体检，还专门给女员工增加了两癌筛查，给经常出差的男员工增加了心血管检查，虽然这笔钱花了不少，算下来人均好几千，但老板说：“这钱省不得，人倒了，公司也就停了。” 这笔体检费，实打实地计入“职工福利费——医疗卫生保健”。

因公外地就医费用

如果员工被派往外地工作,在当地生病就医的费用，除了报销医疗费外，相关的食宿补助、路费，有时候也会在这个名目下列支，具体要看企业的制度。

容易被误读的“灰色地带”：这些真的是福利吗？

在审计实务中,我发现很多企业喜欢把一些“见不得光”或者“不好归类”的支出往福利费里塞，这里我必须敲黑板提醒一下。

旅游补贴与疗养

生活实例： 有个老板为了避税，把组织员工去海南旅游的机票、酒店钱，全部塞进了“职工福利费”，美其名曰“职工疗养”。我的观点非常明确：这是高风险操作！ 除非你是从事特殊行业（比如有毒有害、井下作业等），国家有明确的劳保规定允许疗养费，对于普通企业，这种全员旅游、观光性质的支出，税务局通常认为这是与生产经营无关的支出，或者属于个人的娱乐性支出，既不允许在福利费中扣除，也不允许在税前扣除，千万别为了省那点25%的企业所得税，把账做成了“虚假福利”。

服装费

很多公司要求员工穿正装,于是给每个人发几千块钱去买西装，或者直接统一定制。这笔钱算福利费吗？如果是劳动保护性质的工作服（比如工厂的蓝大褂、防静电服、安全帽），那是“劳动保护费”，全额扣除，没有限额。但如果是为了提升企业形象给员工定制的西装、连衣裙，这在税务上通常被视为“非货币性福利”，属于职工福利费的范畴，要受14%的限额限制，而且还要给员工交个税。

生活实例： 我见过一家四星级酒店，给前台妹子定制的旗袍，给门童定制的制服，这算工作服，但他们给销售经理定制的阿玛尼西装，这就得算福利了，这其中的界限，就在于“必须穿戴”还是“为了好看”。