作为一个在注会行业摸爬滚打多年的“老审计”，每当听到“往来”这两个字，我的脑海里浮现的不仅仅是Excel表格里那一串串冰冷的数字，还有无数个深夜里，企业老板、财务总监乃至库管员脸上那些复杂的表情。
在会计术语里，“往来”通常指的是应收账款、应付账款、预收账款、预付账款，以及其他应收和其他应付，教科书上会告诉你，这是资产负债表里的重要科目，反映企业的债权债务关系，但在我看来，往来账就是企业的“体检报告”，更是一个微缩的“人性江湖”。 它不仅记录了资金的流向，更记录了信任、博弈、谎言,甚至是企业生死的秘密。
我想抛开那些晦涩难懂的会计准则，用最接地气的方式，和大家聊聊这个让无数财务人头疼、让无数老板心惊的“往来”世界。
应收账款：纸面富贵背后的“虚胖”
我们先来说说“应收账款”，这是我最想先聊的，因为它是企业最容易“自欺欺人”的地方。
在审计现场，我经常遇到这样的情况：拿着利润表给老板看，今年净利润5000万，老板笑得合不拢嘴，觉得公司形势一片大好，但当我把资产负债表摊开，指着“应收账款”那一栏高达8000万的数字时,老板的笑容往往会瞬间凝固。
这就是典型的“纸面富贵”。
我记得有一年去一家做建材生意的客户现场审计，这家公司的老板老张，是个豪爽的东北人，特别讲义气，他的销售策略非常简单粗暴：只要关系好，货先拿去，钱以后再说，那几年，他的营收确实做得风生水起,报表上看着漂亮极了。
当我们开始执行函证程序（给欠款客户发信核实欠款）时，问题来了，有一笔300万的款项，对方公司已经注销了，但老张的账上还挂着这笔应收款,甚至还在计提着坏账准备。
老张当时拍着大腿跟我说：“会计老师，那老刘是我过命的兄弟，他公司虽然黄了，但这钱他肯定认，肯定还我！”
我看着他，心里很不是滋味，作为审计师，我必须遵循准则，这笔钱在法律上已经很难追回了，在会计上它很可能就是一笔坏账，需要直接核销，这会瞬间吃掉公司一大块利润，但在老张的人性江湖里，这是他对朋友的信任,是他维护关系网的代价。
我的个人观点是：应收账款是检验企业商业成色的第一道试金石。 一个企业如果长期存在巨额的、账龄很长的应收账款，通常说明两个问题：要么是产品缺乏竞争力，只能靠赊销硬塞给客户；要么就是内控失效,销售为了业绩不管回款。
在现实生活中，这就像你借钱给朋友，如果你借出去的钱收不回来，你实际上是在变卖自己的资产去维持所谓的“面子”，对于企业而言，过高的应收账款就是“虚胖”，看着块头大，其实全是脂肪，稍微一遇到风吹草动（比如现金流断裂）,就会瞬间倒下。
应付账款：企业的“生存筹码”与“信用名片”
说完收钱，再说说欠钱，也就是“应付账款”。
很多刚入行的财务觉得，欠钱是坏事，其实不然，在我的职业生涯中，我见过很多精明的老板，把“应付账款”玩出了花。
这里有一个真实的例子，我审计过一家连锁超市企业，超市这个行业现金流极好，因为顾客都是现金结账，但超市给供应商结款通常是有账期的，比如30天、60天,甚至更长。
这意味着什么？意味着超市手里永远握着一笔巨额的、不用付利息的“浮存金”。
那家超市的财务总监曾私下跟我炫耀：“老师，你看我们账上趴着2个亿的现金，其实这都是供应商的钱，我们用这钱去开新店、做理财，赚来的钱比卖毛利还多。”
这就是“应付账款”作为“生存筹码”的正面案例。合理的应付账款，其实是商业信用的体现，是强势方在供应链中的话语权。
凡事过犹不及。
我也见过一家小型加工厂，因为长期拖欠供应商货款，导致原材料断供，老板为了维持生产，不得不去借高利贷，最后的结果就是，原本好好的生意，因为信用破产，被供应商集体封杀，最终资金链断裂,老板跑路。
我的观点很明确：应付账款是企业的“信用名片”。 你可以合理利用账期来优化现金流，这是商业智慧；但如果你恶意拖欠，把供应商当提款机,那就是在透支企业的未来。
在审计过程中，我特别关注那些“账龄异常”的应付账款，如果一家公司长期不付款，而且理由含糊其辞，这背后往往隐藏着纠纷，甚至是虚假采购（为了套取资金），这时候，我们就会像侦探一样,去深挖背后的合同和发票。
其他应收款：那个装满“秘密”的垃圾桶
如果说应收和应付是明面上的战场，其他应收款”和“其他应付款”，就是企业最隐秘的角落，俗称“垃圾筐”或者“万能筐”。
在注会考试里，这两个科目通常被戏称为“垃圾桶”，什么不好归类的、不想让人看懂的、甚至见不得光的,都往里扔。
我印象最深的是审计一家拟上市公司，在底稿里，我发现“其他应收款”下面挂着一个二级科目叫“备用金”，余额高达2000万,借款人全是公司的核心高管和老板的亲戚。
按照常理，备用金是用于出差、零星采购的，几千几万顶天了，2000万？这显然不合常理。
经过我们的艰难核查（这过程简直像破案），真相浮出水面：原来老板通过向高管借款的名义，把公司的钱转移出去，在外面炒房、炒股，赚了钱是老板的，亏了钱就挂在账上,最后想办法通过费用把窟窿填上。
这就是典型的“大股东资金占用”。
在我看来，其他应收款的干净程度，直接反映了公司治理的规范程度。 如果一家公司的“其他应收”里乱七八糟，什么个人借款、关联方挪用、不明原因的垫付款都有,那么这家公司的内控环境一定极其糟糕。
这就好比一个家庭，如果大家私房钱都乱放，甚至互相偷拿，这个家迟早要散，对于投资者来说，看到“其他应收”数额巨大，一定要打起十二分精神,这后面往往藏着大雷。
往来对账：一场关于“时间”与“诚实”的拉锯战
聊完了科目本身，我想再聊聊审计中一个最让人抓狂的环节：往来对账。
很多人不理解，为什么审计师非要发函证？为什么非要让我们去跟客户、供应商对账？这不是添乱吗？
对账是检验商业逻辑闭环的唯一方式。
我遇到过一家做外贸的企业，账面记录完美无缺，但是当我们把询证函发给国外的客户时,对方回复的金额竟然和我们账上差了几万美元。
企业财务急了，说肯定是对方搞错了，我们坚持要查差异，最后发现，是因为货代公司扣了一笔滞港费，这笔费用国内公司没入账，国外公司扣了，如果不做这个对账，这笔费用就永远是个黑洞，不仅影响利润,还可能掩盖了物流管理上的巨大漏洞。
更有意思的是“时间性差异”，每年年底，我都会遇到企业为了冲业绩，在12月31号那天疯狂发货，只要货一发出，不管对方签收没签收,立马确认为收入和应收账款。
这种操作在会计上叫“压货”，这时候，对账函证就是照妖镜，如果对方说“我根本没收到货”，或者“我是1月5号才收到的”，那么企业这笔“寅吃卯粮”的收入就得调回去。
我的个人观点是：对账不仅仅是财务工作，它是一种商业契约精神的体现。 一个连账都算不清楚、不愿意配合对账的合作伙伴，无论他给出的条件多么诱人，我都建议你远离，因为在数字的出入背后，往往是对合同条款的漠视,甚至是诚信的缺失。
往来账里的人情世故：数字是冷的，人是热的
写了这么多专业分析，最后我想回归到“人”的层面。
做审计久了，我越来越觉得，往来账其实是一本“人情账”。
我见过老会计为了几块钱的尾差，跟对方财务磨破嘴皮子，不是为了钱，是为了“理”。 我见过老板为了不拖欠农民工的工资（应付账款），哪怕卖车卖房也要把钱凑齐，这是为了“义”。 我也见过亲兄弟合伙做生意，最后因为一笔说不清的“其他应收款”反目成仇，对簿公堂，这是为了“利”。
在企业的账本里，每一笔往来款项背后，都有一个故事,或者一个人。
有一次，我在清理一家老国企的烂账时，发现一笔50年前的应收账款，欠款单位早就没了，金额只有几百块，按照规定，这笔钱应该核销，但看着那发黄的凭证，我突然意识到，这不仅仅是几百块,这是那个时代的印记。
作为财务人员，我们在处理“往来”时，不能只做借借贷贷的机器人，我们需要理解业务，理解老板的苦衷,也要坚守准则的底线。
对于企业管理者而言，我的建议是：请善待你的往来账。 定期清理，不要让它变成“死账”。 尊重供应商，不要透支信用。 谨慎赊销,不要为了虚荣牺牲现金流。
往来，往者已矣，来者可追。 那些已经发生的坏账，是沉没成本，我们要做的是吸取教训；而那些正在发生的每一笔借贷,都在塑造企业的未来。
在这个充满不确定性的商业世界里，清晰的往来账，或许就是企业最坚实的铠甲，它不仅保护着企业的资产安全，也保护着企业家在深夜里的那份安宁，毕竟，只有睡得踏实,才能走得更远。
希望这篇文章，能让你对“往来”这两个字，多一份敬畏，多一份理解，这就是我,一个注会行业老兵的真心话。
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