死亡税率，当企业利润沦为纸上谈兵，我们该如何活下去？

深夜十一点，办公室的灯还亮着，坐在我对面的老张——一位做了二十年实业的制造厂老板，手里夹着半截没抽完的烟,眼神空洞地盯着那份我刚做出来的年度审计报告。

“李老师，你看这行，”老张指着净利润那一栏，声音沙哑，“忙活了一整年，流水几千万，最后落到口袋里的，还不如我去工地搬砖。”

我看了一眼那个数字，确实有些刺眼，更刺眼的是旁边那一栏：全年的纳税总额,那个数字是净利润的三倍。

这就是我们今天要聊的话题——死亡税率。

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的从业者，我看过太多企业的账本，也听过太多老板的叹息，在这个圈子里，“死亡税率”并不是一个官方的法律术语，但它却像幽灵一样，盘旋在每一个实体经济创业者的心头，它指的是那种高到足以扼杀企业生命力、让创新变成奢望、让奋斗失去意义的实际税收负担。

我想抛开那些冷冰冰的法规条文，用最接地气的方式,和大家聊聊这个藏在报表背后的沉重话题。

账面富贵，口袋空空：一场会计视角的“魔术”

很多人对税收的理解，还停留在“赚了钱才交税”的阶段，但在实际经营中，你会发现，有时候你明明没赚到钱，甚至还在亏本,税却一分不能少。

这就是“死亡税率”最可怕的第一层含义：税负痛感与盈利能力的错位。

举个具体的例子，我手头有一个客户，做高端机械设备零部件销售的，去年，他们公司接了一个大单，销售额1000万（不含税），听起来不错吧？但这1000万里，有650万是进货成本，还有100万的各种运营费用（房租、水电、人工）。

我们来算笔账：毛利是 1000 - 650 = 350万。再扣除运营费用，会计利润大概是 250万。

这时候，企业所得税来了，虽然现在有很多优惠政策，但加上各种调整项，姑且按20%的税率算，那就是50万。好,税后利润是200万。

这时候老板想分红了，既然是公司赚的钱，拿回家总行了吧？对不起，还要交20%的“股息红利个人所得税”，这200万里,又要划走40万。

老板真正能揣进兜里的,只有160万。

但这还不是最要命的，要命的是增值税，在这个例子里，企业销项税是130万，进项税是84.5万，实际要缴纳的增值税是45.5万，别忘了，还有增值税的附加税（城建税、教育费附加等），大概是增值税的12%左右，也就是5.5万。

我们把这些加起来：增值税及附加 51万 + 企业所得税 50万 + 个人所得税 40万 = 141万。

老板最后拿到手的钱是160万,而交给国家的税是141万。

这就是为什么老张会感到绝望。 这种“死亡税率”的感觉，来源于你辛辛苦苦创造的财富，有一大半并没有流向再生产，也没有流向消费，而是流向了财政，对于很多利润率微薄的行业，比如传统贸易、低端制造，一旦遇到市场波动，这种税负结构就是致命的，它像一把钝刀，不一定要你的命，但割得你血肉模糊，让你失去扩张的勇气，甚至让你觉得“不干了”反而是种解脱。

五险一金：压垮骆驼的最后一根稻草

如果我们只看写在税务申报表上的数字，还不足以理解“死亡税率”的全部真相，在企业的实际成本中，还有一个隐形的大杀器，那就是社保缴费，也就是俗称的“五险一金”。

在会计实务中，这叫“人工成本”，但在老板眼里，这叫“看不见的出血”。

我有一次去一家初创的小型互联网公司做税务咨询，那个年轻的创始人，满怀激情地跟我谈他的愿景，说要招五个程序员，月薪两万，在他心里,这就是每个月10万的支出。

我拿出计算器，给他算了一笔账。在员工到手2万的情况下，公司实际承担的成本是多少？社保公积金部分，公司需要承担的比例通常在30%到40%之间（视各地政策而定），我们按保守的30%算。

这意味着，为了给员工发2万工资，公司还要额外掏出6000元交给社保局。也就是说，公司每个月一个人的真实成本是 6万，五个人，就是13万。这还不算残保金、工会经费这些零零碎碎的杂费。

那个创始人听完，沉默了很久，问我：“老师，如果我不交，或者按最低基数交会怎么样？”

这就是“死亡税率”逼出来的合规困境。

对于大型国企、外企，这笔钱是预算内的常态，它们扛得住，但对于中小微企业，这笔费用往往是利润的杀手，很多企业名义上的税率虽然降了，但社保征收由税务局接管后，征管力度空前加强，以前那种“按最低档交”甚至“不交”的灰色空间被迅速压缩。

我个人非常支持社保合规，这是保障劳动者权益的基石。 但作为观察者，我必须指出：当企业的实际利润率只有5%-10%时，强制性的高额社保成本,直接将利润击穿为负数。

这就形成了一个怪圈：为了活下去，企业必须逃税（少交社保）；为了合规，企业必须死亡。 这就是所谓的“死亡税率”——它不是法律上的死刑,而是经济上的窒息。

为什么“死亡税率”下，还有人前赴后继？

既然税负这么重，既然环境这么严苛，为什么大家还在做生意？为什么每天都有新公司注册？

这就涉及到一个很现实的逻辑：相对于打工，做生意依然是阶层跃迁的唯一通道，尽管这条路布满荆棘。

但我看到的更多是，在这种高税负环境下,企业行为的异化。

第一种异化是“两套账”。 这是我作为注会最痛心，但也最无奈的现实，几乎90%以上的中小民营企业，都存在内外两套账，对外的一套给税务局看，尽量做平或者微利；对内的一套才是真实的经营情况。为什么？因为如果按真实账交税，企业真的活不下去，这种为了生存而诞生的“原罪”，让每一个企业家都像是在走钢丝，一旦税务稽查上门，补税、滞纳金、罚款,足以让十年的积累一夜归零。

第二种异化是“放弃实体，热衷金融”。 我有几个做实业的朋友，这几年纷纷转型，不是不想干了，而是发现做实业太累，投入巨大，设备折旧、人工上涨、原材料波动，最后还要面对“死亡税率”的收割。相比之下，搞投资、玩资本运作，虽然风险大，但一旦成功，收益惊人，在很多地方，招商引资的财政返还政策，往往能抵消掉一部分税收成本。这种“脱实向虚”的倾向，不能说全是税负造成的，但“死亡税率”绝对是那个推波助澜的幕后黑手，它惩罚了踏踏实实干活的人,奖励了善于利用规则套利的人。

减税降费：是止痛药，还是救命稻草？

这几年，国家一直在提“减税降费”，增值税税率下调了，小规模纳税人免征额提高了,企业所得税优惠政策也层出不穷。

我的观点是：这些政策确实有效，但还不够精准，或者说，还没有完全传导到企业的“毛细血管”里。

举个例子，去年国家将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到了100%，这是一个非常好的政策，鼓励创新，我在审计中发现，很多处于生存线上的小微企业，根本用不上这个政策，因为他们连基本的会计核算都不健全，甚至根本没有研发投入,他们关心的只是下个月工资能不能发出来。

减税降费就像一场春雨，对于大树（大企业）来说是锦上添花，但对于小草（小微企业）如果雨水落下来之前就已经干死了,那这场雨就毫无意义。

“死亡税率”的核心痛点，不在于法定税率有多高，而在于“实际获得感”有多低。

我看过一家餐饮店，享受了小规模纳税人增值税免征的优惠，按理说，它不用交增值税了，由于上游的食材供应商（很多是个体户）不愿意开发票，导致它无法核算成本，在核定征收改为查账征收的趋势下，它的所得税负担反而重了。这就是政策执行层面的“温差”，上面的意图是好的，水流下来，经过层层的管道损耗，到了最底层,可能只剩下一滴水。

我们该如何活下去？（给企业家的几点真心话）

文章写到这里，可能有些朋友会觉得压抑，作为一名专业的注会写作者，我不仅要指出问题,更要尝试给出一些基于现实的生存建议。

在“死亡税率”依然存在的当下,企业该如何自处？

拥抱合规，但要学会“用足政策”。 不要再抱有侥幸心理去买卖发票、做假账，金税四期上线后，大数据的比对能力超乎你的想象，现在的税务稽查，不是“查你”，而是“算你”。所谓的“用足政策”，是指你要把国家给你的每一项优惠都吃到肚子里，高新技术企业认定、研发费用加计扣除、小微企业普惠性减免、西部大开发优惠……这些政策文件虽然枯燥，但每一个字都是钱。我有个客户，仅仅是因为重新梳理了研发费用的归集口径，每年就多省下了几十万的所得税,这比你多接两个单子都管用。

重新设计你的商业模式。 很多时候，税负重是因为商业模式太粗糙。一家卖软件的公司，如果只卖产品，要交13%的增值税，如果它拆分成“产品+服务”，服务费只需要交6%的增值税。再比如，把销售公司注册到有财政返还政策的园区（前提是合规的业务实质），利用地方留存部分的返还来降低综合成本。这就需要专业的税务筹划，注意，是筹划，不是逃税，筹划是在法律许可的范围内,对经营行为的事先安排。

提高附加值，别在红海里卷价格。 “死亡税率”对谁打击最大？是对那些没有核心竞争力、只能靠价格战生存的企业。如果你的毛利只有10%，那么一丁点税负波动都会让你亏损，但如果你的毛利有50%，税负就是你必须承担的经营成本之一。逃离“死亡税率”诅咒的根本出路，不在于怎么跟税务局吵架，而在于怎么让你的产品更值钱，当你拥有定价权时，税率的问题就变成了财务问题,而不是生死问题。