小规模纳税人的税收优惠，小规模企业有哪些最新的税收优惠？
近日，财政部、税务总局联合发布了关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告。那么小规模纳税人如何适用这一优惠政策？发票咋开？季度申报如何处理？好奇的小伙伴快来和税点点来看看吧。 1.我公司是一家小型制造企业，是有限责任公司，不是个体工商户，但是因为经营规模小，年销售额低于500万元，所以属于增值税小规模纳税人。我公司是否可以享受此次支持复工复业增值税优惠政策？ 答：可以享受。《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 根据文件规定，该政策适用所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。 2.我公司是湖北省十堰市一家从事一次性手套等卫生用品零售的公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。由于疫情原因，我公司一次性手套销量激增，2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，预计3月份销售额将突破20万元，全部是卫生用品销售的收入，相关业务不开具专用发票。请问我公司如何计算缴纳一季度的增值税？ 答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。 你公司是湖北省按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1-3月取得的销售收入合计超过30万元，则1-2月销售额不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策，需要按照3%征收率计算缴纳税款；但2020年3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受免税优惠。即你公司1季度应当缴纳的增值税为：（80000+150000）÷（1+3%）×3%=6699.03元。 3.我公司是一家湖南岳阳的小型建筑企业，属于增值税小规模纳税人，主要在湖南、湖北两地开展建筑施工业务，我公司可以享受国家新出台的支持复工复业增值税优惠政策吗？ 答：可以享受。《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%征收率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额，减按1%征收率征收增值税；如果发生需要预缴增值税的建筑服务项目，减按1%预征率预缴税款。 4.我公司是北京的一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，支持复工复业增值税优惠政策出台后对我公司适用吗？ 答：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 税点点，创新型互联网税务筹划服务平台。面向七千万中小微企业提供合理节税服务，减轻企业税务负担。节税效果明显。
2023最新小规模纳税人减税政策？
1.增值税：2023年1月1日～2023年12月31日专票、普票税率都是开1%！
2.月开票10万元以下(含本数)的，普票部分免征增值税，专票开多少交多少！
3.月开票10万以上的，全额交增值税！
4.季度30万以下普票免征增值税，专票按1 ％！季度超过30万以上全额普票专票都1 ％！
小规模纳税人开的增值税发票能抵扣多少？
做为销售方小规模纳税人只能开3%增值税普通发票。如果采购方需要增值税专用发票只能到税局代开3%的增值税专用发票，抵扣额当然是按不含税价格总额*3%的税率。
如果为购买方代开增值税专用发票，是可以抵扣；小规模纳税人国税代开专票，购买方只能按小规模纳税人的税率（3%）抵扣进项。
如果对方开增值税专用发票给小规模纳税人，是不能抵扣的，而且没有必要，小规模纳税人进项税不能做抵扣,只能列入成本核算。
根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定：
1、小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。
2、增值税纳税人申请代开专用发票时，应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费，税率（3%）。
小规模纳税人合理避税的方法有哪些？
现实中，小规模纳税人的税收优惠政策很多，如果将这些税收优惠政策用好用足就是最有效的降低税收成本的途径和方法。
小规模纳税人主要涉及增值税和所得税方面的税收负担，而企业税收成本的控制也主要从增值税和企业所得税（个人所得税）方面去管理。
一、增值税税收成本需要企业的管控方面。
1、一般纳税人和小规模纳税人的主要划分标准为年销售额和核算水平。小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额小于500万元，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额。年应税销售额超过500万元则认定为一般纳税人。
小规模纳税人需要在控制每年的应税销售额不要超过500万元，就可以享受小规模纳税人的优惠政策。
2、小规模纳税人的税收优惠政策，即小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元；或季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
小规模纳税人在税收管理上，一方面要控制月度或季度销售额不超过规定的上限；另一方面要确定增值税的征缴期限，即是月度缴纳还是季度缴纳增值税。
3、小规模纳税人需要注意的事项。即小规模纳税人对外开具增值税专用发票可申请代开，也可自行开具，但需要交纳税款；其取得的增值税进项发票也不可抵扣；小规模纳税人一般采用简易计税方法，其计算税额的公式为：应纳增值税=销售额（不含税）*征收率。
小规模纳税人在生产经营中应尽量少开具增值税专用发票，宁愿选择给予客户折扣，当然前提是要做好相关方面的测算。
二、所得税税收成本需要企业的管控方面。
1、企业经营组织模式的选择，即选择个人独资公司和个体工商户组织模式，还是有限公司组织模式。个人独资公司只需要缴纳个人所得税，不需要交纳企业所得税；而有限公司即需要缴纳个人所得税，还有缴纳企业所得税，属于双重征收。
不同组织模式的选择，对税收成本的影响是不同的。当然企业在选择组织模式的时候，不仅仅是税收方面的考虑，还要考虑企业在生产经营中的风险因素，以及企业未来发展对外部环境等相关因素的需求。
2、小规模纳税人如果符合小型微利企业的标准，则可以享受小型微利企业的税收优惠政策。
小型微利企业认定条件，即是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业所得税的税收优惠政策，即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际征收率为5%；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际征收率为10%。
3、如果小规模纳税人管理基础很差，会计核算不准确，无法准确核算企业的财务状况和经营结果的，企业可以向税务机关申请核定征收企业所得税的征税管理。企业所得税核定的征收率各地执行的比例不尽相同。
总之，小规模纳税人企业的税收优惠政策很多，将优惠政策有效运用就是最优的税收筹划。如果小规模纳税人的税负相比同业偏高，那么企业就应该从企业内部管理和核算的角度去逐项核对比较，进而发现企业税收管理的欠缺在哪个环节。提醒企业不要盲目地进行税收筹划，一定要在税法规定的范围内去寻求降低税收成本的途径。
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2020年9月17日
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