应付职工薪酬福利费会计分录(福利费的区别是什么)

• 1、应付职工薪酬福利费会计分录，福利费的区别是什么？
• 2、结转应付职工薪酬会计分录？
• 3、职工福利费吗会计分录怎么做？
• 4、应付福利费借方余额？
• 5、应付福利费有借方余额怎么处理？

1、应付职工薪酬福利费会计分录，福利费的区别是什么？

对于职工福利费，企业应当根据历史经验数据和当前福利计划，预计当期应计入职工薪酬的福利费金额;每一资产负债表日，企业应当对实际发生的福利费金额和预计金额进行调整。所以，对于职工福利费的会计处理，应该按照“量入为出”的原则，先计提，后支付，再按照“谁受益谁负担”的原则来确定成本类科目，借记“生产成本(为生产产品服务)”、“管理费用(管理部门人员)”、“销售费用(销售部门人员)”、“在建工程(在建工程人员)”、“研发支出(开发人员)”，贷记“应付职工薪酬———职工福利”科目。

【案例】2010年，乙公司全年应发工资1 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元;生产部门管理人员工资l00万元;公司管理部门人员工资180万元;公司专设产品销售机构人员工资50万元;建造厂房人员工资110万元;内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号———无形资产》资本化为无形资产的条件。另外，公司为企业职工提供了各种福利性政策，年底把自己生产的消费税应税化妆品500套发给职工，成本价为0.15万元，不含税售价为0.25万元，增值税率17%，消费税率30%。乙企业有关职工福利费会计处理如下：

(一)计提职工福利的会计处理

借：生产成本10(500×2%)

制造费用 2 (100×2%)

管理费用3.6 (180×2%)

销售费用 1(50×2%)

在建工程 2.2(110×2%)

研发支出———资本化支出(人工) 1.2(60×2%)

贷：应付职工薪酬———职工福利 20(1 000×2%)

(二)发放职工福利的会计处理

借：应付职工薪酬———职工福利 146.25(125+21.25)

贷：主营业务收入 125(500×0.25)

应交税费———应交增值税 21.25(500×0.25×17%)

借：营业税金及附加 37.5

贷：应交税费———应交消费税 37.5(500×0.25×30%)

借：主营业务成本 75(500×0.15)

贷：库存商品 75

2、结转应付职工薪酬会计分录？

应付职工薪酬结转的会计分录如下：

1、对于计提职工薪酬时:

借:在建工程/生产成本/销售费用等

贷:应付职工薪酬工资、奖金、补贴

应付职工薪酬一养老医疗等保险

应付职工薪酬一公积金

2、对于个人扣除部分:

借:应付职工薪酬工资、奖金、补贴

应付职工薪酬一工资、奖金、补贴

贷:其他应付款

保险

其他应付款—公积金

3、如果发放职工薪酬时:

借:应付职工薪酬工资、奖金、补贴

应付职工薪酬一工资、奖金、补贴

应付职工薪酬-公积金

其他应付款一养老、医疗等保险

其他应付款一公积金

贷:银行存款一工资、奖金、补贴

银行存款一养老、医疗等保险

银行存款—公积金

应交税费一应交个人所得税

4、如果计提和支付工会经费时:

计提时:

借:在建工程/生产成本/销售费用等一工会经费

管理费用一工会经费

贷:应付职工薪酬一工会经费

支付时:

借:应付职工薪酬一工会经费

贷:银行存款一上交上级工会

银行存款一上交单位工会

5、福利费的计提和支付:

计提时:

借:成本、费用、在建工程、生产成本、工程施工一福利费

贷:应付职工薪酬-

福利费

支付时:

借:应付职工薪酬一福利费

贷:银行存款

借:应付职工薪酬一福利费

贷:主营业务收入

应交税费

应交增值税(销项税额)

6、对于职工教育经费的计提和支付:

计提时:

借:在建工程/生产成本/销售费用等

职工教育经费

贷:应付职工薪酬一职工教育经费

支付时:

借:应付职工薪酬一职工教育经费

贷:银行存款

3、职工福利费吗会计分录怎么做？

计提时，

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--职工福利费（按人员所在部门入账）

贷：应付职工薪酬--职工福利费

开支时

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：库存现金/银行存款

4、应付福利费借方余额？

回答1：由于金额不是很大，可以将去年的借方余额按实际各个部门应该承担的福利费数目进行成本费用计提：

借：生产成本 制造费用 营业费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬-职工福利费这样，借方余额就冲抵为0了。回答2：由于福利费借方余额没有计入成本费用科目，在2010年的应纳税所得额中也没有包括，基于所得税是在报表利润总额基础上进行调整，我认为一般情况下税务局不会同意你们纳税调减。

通过1的账务处理，相当于将这部分费用在11年进行了成本费用抵减，企业也不亏的，只是时间性差异。 至于福利费是否计提，那是会计核算的问题，和税务不是一个概念，如果福利费抵扣只要不超过可抵扣工资的14%，应该是可以抵扣的。

5、应付福利费有借方余额怎么处理？

回答1：由于金额不是很大，可以将去年的借方余额按实际各个部门应该承担的福利费数目进行成本费用计提：

借：生产成本 制造费用 营业费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬-职工福利费这样，借方余额就冲抵为0了。回答2：由于福利费借方余额没有计入成本费用科目，在2010年的应纳税所得额中也没有包括，基于所得税是在报表利润总额基础上进行调整，我认为一般情况下税务局不会同意你们纳税调减。

通过1的账务处理，相当于将这部分费用在11年进行了成本费用抵减，企业也不亏的，只是时间性差异。 至于福利费是否计提，那是会计核算的问题，和税务不是一个概念，如果福利费抵扣只要不超过可抵扣工资的14%，应该是可以抵扣的。